У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А
С Т Н О Й С У Д
Судья Берхеева А.В.
Дело № 33а-331/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
14
января 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,
судей Камаловой Е.Я., Смирновой Ю.В.,
при секретаре Голышевой К.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной
жалобе Сардаровой Хатиры Захид кызы на решение Димитровградского городского
суда Ульяновской области от 30 сентября 2019 года, с учетом определения того же
суда об исправлении описки от 14 ноября 2019 года по делу №2а-2115/2019, по
которому постановлено:
В удовлетворении административного иска Сардаровой Хатиры Захид кызы к
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7
по Ульяновской области о возврате излишне уплаченных налогов, отказать.
Заслушав доклад судьи Камаловой Е.Я., судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Сардарова Х.З. обратилась
с иском в суд к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по
Ульяновской области (далее – МИФНС №7 по Ульяновской области), в обоснование
которого указала, что является плательщиком налога на патент с физического лица
за 2016 – 2017 годы (Патент серия ***, Патент серия ***), налоговые периоды с
17.08.2016 по 17.08.2017, с 30.08.2017 по декабрь 2017 года. За указанные
периоды она оплатила налог на патент с иностранного гражданина в общей сумме 41
479 руб. Однако фактически в указанный
период она являлась гражданкой Российской Федерации на основании решения,
вынесенного 06.12.2008 УФМС г.Вольска Саратовской области. Полагает, что на
основании ст.78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного ею налога
подлежит возврату. Поданное заявление в
налоговый орган от 24.04.2018 о возврате излишне уплаченного налога оставлено
без удовлетворения. Просила взыскать с ответчика в ее пользу сумму излишне уплаченного налога в
размере 41 479 руб.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц
привлечены Управление по вопросам миграции УМВД России по Ульяновской области,
отдел по вопросам миграции МО МВД России «Димитровградский», отделение по
вопросам миграции отдела МВД РФ по Вольскому району Саратовской области,
Управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Саратовской области, УМВД
России по Ульяновской области, МО МВД России «Димитровградский», УМВД России по
Саратовской области.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Сардарова Х.З. не соглашается с
решением суда, просит его отменить.
Считает, что ввиду
того, что она оплачивала налоги как иностранный гражданин, являясь гражданином
РФ, данные суммы являются оплаченными ошибочно и подлежащими возврату.
В возражениях на апелляционную жалобу УМВД России по
Ульяновской области, МИФНС России №7 по Ульяновской области не соглашаются с доводами апелляционной
жалобы. Решение суда просят оставить без изменения, а апелляционную жалобу –
без удовлетворения.
Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения
дела.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы
и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктом «б» статьи 5 Федерального закона от
31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве
Российской Федерации» (далее – Закон № 62-ФЗ) гражданами Российской Федерации
являются лица, которые приобрели гражданство Российской Федерации в
соответствии с настоящим Федеральным законом.
Статьей 14 Закона № 62-ФЗ предусмотрен прием в гражданство
Российской Федерации в упрощенном порядке.
Иностранные граждане и лица без гражданства, имевшие
гражданство СССР, прибывшие в Российскую Федерацию из государств, входивших в
состав СССР, и зарегистрированные по месту жительства в Российской Федерации по
состоянию на 1 июля 2002 года либо получившие разрешение на временное
проживание в Российской Федерации или вид на жительство, принимаются в
гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке без соблюдения условий,
предусмотренных пунктами «а», «в» и «д» части 1 статьи 13 настоящего Федерального
закона, если они до 1 января 2009 года заявят о своем желании приобрести
гражданство Российской Федерации (часть 4 статьи 14 Закона № 62-ФЗ в редакции,
действовавшей на 06.12.2008).
Гражданство Российской Федерации приобретается в частности
со дня принятия полномочным органом, ведающим делами о гражданстве Российской
Федерации, соответствующего решения (часть 1 статьи 37 Закона № 62-ФЗ в
редакции, действовавшей на 06.12.2008).
Судом установлено, что Сардарова Хатира Захид кызы, являясь гражданкой Азербайджана, 10.04.2008
обратилась в ОУФМС России по Саратовской области в г.Вольске с заявлением о
принятии ее в гражданство РФ совместно с детьми С*** Я.Н., *** г.р., А***, ***
г.р., на основании ст.14 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О
гражданстве Российской Федерации», т.е. в упрощенном порядке.
УФМС России по Саратовской области принято решение от 06.12.2008 о принятии Сардаровой Х.З.
совместно с детьми С*** Я.Н. , *** г.р., А*** *** г.р. в гражданство РФ на
основании части 4 статьи 14 Закона № 62-ФЗ.
Решение 06.12.2008 утверждено начальником УФМС России по
Саратовской области. Сообщение о принятии в гражданство РФ Сардаровой Х.З.
совместно с детьми направлено в отделение УФМС России по Саратовской области в
г. Вольске.
Судом установлено, что Сардарова Х.З. в 2008 году выехала за территорию РФ, и до 2016
года она находилась на территории Азербайджана, как гражданка указанного
государства, осуществила там замену
национального паспорта 09.03.2010.
Сардарова Х.З., имея паспорт гражданина Азербайджана,
въехала на территорию РФ в июле 2016 года. С целью продлить законное пребывание
на территории РФ, она 08.08.2016 обратилась в отдел по вопросам миграции МО МВД
России «Димитровградский» с заявлением о
выдаче патента для осуществления трудовой деятельности на территории РФ в
качестве подсобного рабочего.
По заявлению Сардаровой Х.З.
17.08.2016 был выдан патент серии ***.
По указанному патенту она производила оплату фиксированных авансовых
платежей.
22.08.2017 обратилась в отдел по вопросам миграции МО МВД
России «Димитровградский» с заявлением о
выдаче патента для осуществления трудовой деятельности на территории РФ в
качестве подсобного рабочего.
По ее заявлению 30.08.2017 был выдан патент серии ***. По указанному патенту она производила оплату
фиксированных авансовых платежей
Сардарова Х.З. в
порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)
обратилась к административному ответчику с заявлением от 24.04.2018 о возврате налога за 2016 год
(налоговый период с 19.08.2016 по 19.08.2017), 2017 год (налоговый период с
30.08.2017 по декабрь 2017 года) в сумме 41479 руб.
МИФНС России №7 по Ульяновской области 07.05.2018 принято
решение № 897 об отказе в возврате заявителю налога на доходы физических лиц в
виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами,
являющимися иностранными гражданами в сумме 41 479,00 руб.
Данное решение Сардаровой Х.З. было обжаловано в УФНС по
Ульяновской области, в связи в отказом которой от 10.04.2019 в
удовлетворении жалобы, Сардарова Х.З.
обратилась в суд с вышеназванным иском.
Отказывая в удовлетворении заявленных Сардаровой Х.З.
требований о взыскании оплаченных
налоговых платежей, суд первой инстанции сделал правильный вывод об отсутствии
правовых оснований на момент рассмотрения дела
для взыскания в пользу
административного истца уплаченного
налога на доходы физического лица.
С выводами суда
соглашается и судебная коллегия.
Иностранным гражданам, прибывающим на территорию Российской
Федерации в порядке, не требующем получения визы, для осуществления трудовой
деятельности по найму на основании трудовых или гражданско-правовых договоров
на выполнение работ для личных нужд граждан РФ, не связанных с
предпринимательской деятельностью, необходимо получить патент в соответствии со
статьей 13.3
Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации " (далее -
Закон №115-ФЗ).
В соответствии с пунктом 5
статьи 13.3 Закона № 115-ФЗ патент выдается на срок от одного до
двенадцати месяцев. Срок действия патента может неоднократно продлеваться на
период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом
продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента.
Патент предоставляет иностранным гражданам возможность
осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации. Его
получение является условием допуска на ее рынок труда, без него трудовая
деятельность является незаконной.
В соответствии с п.п.1-2 ст.227.1 НК РФ в порядке,
установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на
доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в
Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с
Федеральным законом
от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в
Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), следующими
категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую
деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных
нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую
деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей,
а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших
адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном
законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за
период действия патента в размере 1200
рублей в месяц с учетом положений пункта 3
настоящей статьи.
На основании п.4 ст.
227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается
налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании
выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается),
переоформляется патент.
При этом в платежном документе налогоплательщиком
указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде
фиксированного авансового платежа".
Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в
подпункте 1
пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных
фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к
соответствующему налоговому периоду (п.5 ст.227.1 НК РФ).
Таким образом, учитывая, что, уплачивая в бюджет авансовые
платежи, иностранный гражданин в назначении платежного поручения указывает на
перечисление НДФЛ, он прямо признает свой статус налогоплательщика и
наличие обязанности по его уплате.
На основании п.п.3
п.22 ст.13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом
положении иностранных граждан в Российской Федерации патент иностранному
гражданину не выдается и не переоформляется, а выданный патент аннулируется
территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере
внутренних дел в случае поступления в
территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере
внутренних дел, выдавший патент иностранному гражданину, заявления данного
иностранного гражданина об аннулировании выданного ему патента;
На основании п.8 ст.227.1 НК РФ налогоплательщики, указанные
в подпункте 1
пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по
представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением
случаев, если:
1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных
от деятельности, указанной в подпункте 1
пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных
авансовых платежей за налоговый период;
2) налогоплательщик выезжает за пределы территории
Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком
исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1
пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных
авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом
от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в
Российской Федерации".
Как следует из дела, административный истец с заявлением об
аннулировании выданных патентов в территориальный орган федерального органа
исполнительной власти в сфере миграции, выдавший ему патенты иностранного гражданина, не
обращался.
Выданные административному истцу патенты от 17.08.2016 серия
*** и от 30.07.2017 *** не аннулированы.
При таких обстоятельствах правовых оснований для вывода о
наличии у Сардаровой Х.З. переплаты по налогу в сумме 41 479 руб. у суда первой
инстанции не имелось.
Доводы апелляционной жалобы об ошибочной оплате Сардаровой
Х.З. налогов, как иностранным
гражданином, проверялись судом первой инстанции, своего подтверждения не нашли.
Как установлено судом, Сардарова Х.З. в период времени с
июля 2016 года по декабрь 2017 года осуществляла указанные платежи
целенаправленно с целью легализации своего правового положения на территории
РФ. При этом во всех документах она указывала,
что является гражданкой Азербайджана, предъявляла национальный паспорт этой
страны.
Паспорт гражданина РФ
административным истцом получен 25.12.2017.
НК РФ не определена обязанность налогового органа по
определению правомерности уплаты стоимости патента иностранным гражданином.
Учитывая, что решение суда соответствует положениям
действующего законодательства, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного
судопроизводства РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А :
решение Димитровградского городского суда Ульяновской
области от 30 сентября 2019 года, с учетом определения того же суда об
исправлении описки от 14 ноября 2019 года оставить без изменения, а апелляционную
жалобу Сардаровой Хатиры Захид кызы – без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи: