У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

Судья Павлов Н.Е.                                                             Дело № 33а-3207/2019

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ  ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                               30 июля 2019 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

 

председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

судей Трифоновой Т.П., Васильевой Е.В.,

при секретаре Расторгуевой Л.О.,

 

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска на решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 15 мая 2019 года, по которому постановлено:

 

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска к Лякиной Елене Николаевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 84 672 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 руб. 46 коп., отказать.

 

Заслушав доклад судьи Трифоновой Т.П., пояснения представителя ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска Нурулловой Е.А., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, пояснения Лякиной Е.Н. и её представителя Мельникова В.А., просивших решение уда оставить без изменения, судебная коллегия

 

У С Т А Н О В И Л А :

 

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска (далее - ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к Лякиной Е.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указала, что Лякина Е.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска.

Согласно представленной Лякиной Е.Н.  в налоговую инспекцию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, сумма налога составила 84 672 руб. Поскольку в установленный законом срок сумма налога  Лякиной Е.Н. уплачена не была, в её адрес было направлено требование об уплате налога в срок до 06.08.2018.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, по заявлению налоговой инспекции мировым судьей 27.12.2018 был выдан судебный приказ, который 29.01.2019  отменен по заявлению Лякиной Е.Н.

В связи с  этим ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска просила взыскать с Лякиной Е.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 84 672 руб., пени - 20 руб. 46 коп.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска просит об отмене решения суда в связи с неверным применением норм материального права. Указывает на то, что в данном случае Лякина Е.Н. обязана уплатить налог от продажи полученного в дар от близкого родственника недвижимого имущества, поскольку указанное имущество находилось в её собственности менее 3 лет (пп. 5 п.1 ст.208 НК РФ). В связи с  этим вывод суда об отсутствии у Лякиной Е.Н. обязанности по уплате налога в связи с тем, что недвижимое имущество было подарено ей близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), основан на неверной трактовке действующего законодательства.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со 310 КАС РФ основанием для отмены решения суда в апелляционной инстанции является неправильное применение норм

В ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с продажей в 2017 году дома и земельного участка, расположенных по адресу: *** (договор купли-продажи от 12.12.2017), Лякина  Е.Н.  12.04.2018 подала в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска налоговую декларацию  по НДФЛ, согласно которой подлежащая уплате сумма налога составила 84 672 руб.

В установленный законом срок (до 15.07.2018) данная сумма налога уплачена ею не была.

В связи с этим 20.07.2018 в адрес Лякиной Н.Е. было направлено требование об уплате налога в срок до 06.08.2018.

Поскольку в указанный срок налог уплачен не был, 24.12.2018 налоговая инспекция обратилась к мировому судьей за выдачей судебного приказа.

27.12.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского района г.Ульяновска был выдан судебный приказ о взыскании с Лякиной Н.Е. недоимки по НДФЛ за 2017 в сумме 84 672 руб. и пени 20,46 руб.

29.01.2019 по заявлению Лякиной Н.Е. указанный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 04.03.2018.

Таким образом, предусмотренные НК РФ процедура и сроки обращения с иском о взыскании недоимки по налогу административным истцом соблюдены.

Отказывая в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции о взыскании с Лякиной Н.Е. недоимки по НДФЛ, суд первой инстанции посчитал, что она освобождена от уплаты налога, поскольку проданное ею недвижимое имущество было получено ею в дар от близкого родственника (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Кроме того, дохода от проданного имущества она не получила, поскольку впоследствии на вырученные от продажи недвижимости денежные средства были приобретена квартира на имя её матери, а впоследствии мать подарила  ей указанную квартиру.

Данные доводы основаны на неверной трактовке действующего законодательства.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

На основании положений указной статьи Лякина Е.Н. была освобождена от уплаты НДФЛ за 2016 год за полученное ею в дар от своей матери недвижимое имущество. 

20.12.2017 Лякина Е.Н. продала принадлежащие ей дом и земельный участок по адресу: ***. В связи с  этим она обязана уплатить налог на доходы, полученные от продажи указанного недвижимого имущества (подпункт 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы от  продажи объектов недвижимого имущества. Освобождение от уплаты НДФЛ производится с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога на доходы от продажи полученного в дар от близкого родственника  недвижимого имущества при условии владения им в течение 3 лет.

Поскольку Лякина Е.Н. продала полученный ею в дар от матери дом и земельный участок до истечения 3-летнего срока владения указанным имуществом,  она обязана уплатить НДФЛ.

То обстоятельство, что полученные от продажи дома и земельного участка деньги (по утверждению истца) были потрачены на приобретение её матерью квартиры,  а впоследствии мать подарила ей указанную квартиру, правового значения для рассмотрения дела не имеют и не свидетельствуют о неполучении Лякиной Е.Н. дохода от продажи  дома и земельного участка.

Таким образом, отказ суда в удовлетворении требования налоговой инспекции о взыскании с Лякиной Е.Н. недоимки по НДФЛ за 2017 год является неправомерным, в связи с чем решение суда подлежит отмене.

Размер налога рассчитан налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ.

Пунктом 5 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В данном случае кадастровая стоимость дома составила 1 711 624 руб. 49 коп., кадастровая стоимость земельного участка – 647 406 руб.

Лякина Е.Н. продала дом за 800 000 руб.,  земельный участок за 200 000 руб., то есть за цену, менее 70% от его кадастровой стоимости. При таких обстоятельствах  полученный ею доход в целях налогообложения составит 70% от кадастровой стоимости имущества: 1 198 137 руб. 14 коп. – за дом, 453 184 руб. 20 коп. – за земельный участок, общая сумма дохода составит 1 651 321 руб. 34 коп.

При этом на основании абзаца 2 подпункта  1 пункта 1 ст. 220 НК РФ Лякина  Е.Н. имеет право на предоставление налогового вычета в сумме              1 000 000 руб.

Таким образом, размер НДФЛ исчислен Лякиной Е.Н. из суммы 651 321 руб. 34 коп. (1 651 321 руб. 34 коп. – 1 000 000 руб.)  и составил  84 672 руб. (13%).

Поскольку Лякина Е.Н. не уплатила налог в предусмотренный законом срок – до 15.07.2018 (п. 4 ст. 228 НК РФ), ей обоснованно начислены пени в сумме 20 руб. 46 коп. (ст. 75 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Лякиной Е.Н. подлежит взысканию госпошлина в размере, определенном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Учитывая, что при рассмотрении дела судом неверно были применены нормы действующего законодательства, решение суда подлежит отмене с принятием по делу нового решения об удовлетворении исковых требований налоговой инспекции в полном объеме.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

 

О П Р Е Д Е Л И Л А :

 

решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 15 мая 2019 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с Лякиной Елены Николаевны (ИНН 732810849669) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 84 672 руб., пени 20 руб. 46 коп., госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2740 руб. 77 коп.

 

Председательствующий

 

Судьи: