УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
Судья Богомолов С.В.
Дело № 33-4484/2017
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
г. Ульяновск
31 октября 2017 года
Судебная коллегия по
гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Трифоновой Т.П.,
судей Васильевой
Е.В., Лифановой З.А.,
при секретаре
Бешановой Э.Е.
рассмотрела в
открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной
налоговой службы по Ленинскому району
г. Ульяновска на решение Ленинского районного суда г. Ульяновска от
28 июля 2017 года, по которому постановлено:
в удовлетворении
иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска
к Грузинцеву Андрею Михайловичу о взыскании убытков отказать.
Заслушав доклад
судьи Васильевой Е.В., пояснения представителей ИФНС России по Ленинскому
району г. Ульяновска Жестковой О.Ю. и Ивлева А.Г., поддержавших доводы
апелляционной жалобы, судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
ИФНС России по
Ленинскому району г. Ульяновска обратилась в суд с иском к Грузинцеву А.М., в котором просила привлечь
его к субсидиарной ответственности по долгам ООО «СМУ-155» в размере
7 602 078 руб. 15 коп. и взыскать с ответчика указанную сумму убытка
в бюджет Российской Федерации.
В обоснование иска
налоговая инспекция сослалась на нарушение
Грузинцевым А.М., являющимся руководителем ООО «СМУ-155», положений
Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о
банкротстве), обязывающих руководителя юридического лица самостоятельно
обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании организации банкротом.
Указала, что ООО «СМУ-155» состоит на налоговом учете в ИФНС России по
Ленинскому району г. Ульяновска. С 31.03.2008 по настоящее время руководителем
ООО «СМУ-155» является Грузинцев А.М. Основанием возникновения задолженности
явилась неуплата ООО «СМУ-155» НДС за период 1 кв. 2011 года - 4 кв. 2013 года,
начисленного по решению выездной налоговой проверки о привлечении к налоговой
ответственности от 31.12.2014. По результатам выездной налоговой проверки ООО
«СМУ-155» начислены налог в сумме 38 738 883 руб., пени - 9 005 735 руб. 68
коп., штраф - 3 317 837 руб. 90 коп. В ходе проверки
установлено сокрытие налогоплательщиком налогооблагаемой базы в результате
взаимоотношений с организациями, обладающими признаками «фирм-однодневок».
Директор ООО «СМУ-155» представлял в налоговый орган налоговые декларации с
отражением недостоверных сведений, что свидетельствует об умышленных действиях.
Решение ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска от 31.12.2014 вступило в
законную силу 16.03.2015, признано законным и обоснованным в судебном порядке,
что подтверждено решением Арбитражного суда Ульяновской области от 08.07.2015 и
постановлением апелляционной инстанции от 19.10.2015 по делу № А72- 5182/2015.
В связи с возникшей
задолженностью налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено
требование о добровольной уплате налога от 24.03.2015, срок исполнения которого
истек 13.04.2015. 16.04.2015 налоговой инспекцией принято решение о взыскании
долга за счет денежных средств на расчетном счете должника, которое также не
исполнено. 27.07.2015 налоговым органом вынесено решение о взыскании налога
(пени, штрафа) за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.
Указанные документы были направлены в подразделение службы судебных приставов
на исполнение, однако задолженность должником не погашена.
Поскольку в течение
трех месяцев с 13.04.2015 по 13.07.2015 сумма налога не была уплачена в полном
объеме, с 13.07.2015 ООО «СМУ-155» стало отвечать признакам банкротства.
Определением
Арбитражного суда Ульяновской области от 18.11.2015 заявление ИФНС России по
Ленинскому району г. Ульяновска о признании
ООО «СМУ-155» несостоятельным (банкротом) было возвращено в связи с
отсутствием доказательств наличия у должника имущества, за счет которого могут
быть покрыты расходы по делу о банкротстве.
Согласно п. 1, 2 ст.
9 Закона о банкротстве руководитель должника в период с 13.07.2015 по
13.08.2015 должен был направить в арбитражный суд заявление о признании ООО
«СМУ-155» несостоятельным (банкротом), однако указанная обязанность не
исполнена.
Постановлением
начальника ИФНС России по Ульяновской области от 17.10.2016 руководитель ООО
«СМУ-155» Грузинцев А.М. привлечен к административной ответственности по ч. 5
ст. 14.13 КоАП РФ за неподачу заявления в арбитражный суд о признании должника
банкротом.
Умышленные действия
Грузинцева А.М. подтверждаются созданием нового ООО «СМУ-155» (ИНН 7325125460),
на расчетный счет которого поступали денежные средства от контрагентов по
договорам, заключенным с ранее созданным ООО «СМУ-155» (ИНН 7325078651). Данные
общества решением Арбитражного районного суда Ульяновской области от 30.11.2016
признаны взаимозависимыми в порядке ст. 45 НК РФ, и с ООО «СМУ-155 (ИНН
7325125460) взыскана задолженность по НДС в размере 24 956 935 руб. 20
коп.
В соответствии с п.
2 ст. 10 Закона о банкротстве нарушение обязанности по подаче заявления
должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены ст. 9 Закона
о банкротстве, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых
Законом о банкротстве возложена обязанность по принятию решения о подаче
заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления, по
обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного п. 2
ст. 9 Закона о банкротстве. Срок, когда Грузинцев А.М. обязан был подать заявление
о признании ООО «СМУ-155» несостоятельным (банкротом) истек 13.08.2015. Общая
сумма задолженности должника перед бюджетом и внебюджетными фондами, возникшая
после 13.08.2015, по состоянию на 26.04.2017 составляет по пеням - 7
602 078 руб. 15 коп.
Судом к участию в
деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований
относительно предмета спора, привлечено ООО «СМУ-155».
Рассмотрев исковые
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе,
с учетом дополнений к апелляционной жалобе, ИФНС России по Ленинскому району г.
Ульяновска просит отменить решение суда как незаконное и принять новое решение
об удовлетворении исковых требований.
В обоснование жалобы
приводит доводы аналогичные изложенным в исковом заявлении. Указывает на то,
что судом необоснованно не принято во внимание решение Арбитражного суда
Ульяновской области от 30.11.2016 по делу № А72-11874/2016, которым
установлено, что вся деятельность ООО «СМУ-155» (ИНН7325078651) была переведена
в ООО «СМУ-155» (ИНН7325125460), что
привело к невозможности исполнения юридическим лицом налоговых
обязательств.
В возражениях на
апелляционную жалобу представитель Грузинцева А.М. - Дулебов М.И. просит
отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.
В заседание суда
апелляционной инстанции не явились ответчик и представитель третьего лица, о
месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия, с
учетом мнения представителей ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска,
определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса
согласно ч. 3 ст. 167, ст. 327 Гражданского процессуального кодекса Российской
Федерации.
В соответствии
с ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального
кодекса Российской Федерации судебная
коллегия проверяет законность и
обоснованность решения суда первой
инстанции исходя из
доводов, изложенных в апелляционной
жалобе, возражениях относительно апелляционной жалобы.
Проверив материалы
дела, обсудив доводы
апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу,
судебная коллегия не
находит оснований к отмене
решения суда.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона о банкротстве (действующей на дату
возникновения спорных правоотношений и рассмотрения судом настоящего дела) нарушение
обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок,
которые установлены ст. 9 Закона о банкротстве, влечет за собой субсидиарную
ответственность лиц, на которых Законом о банкротстве возложена обязанность по
принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого
заявления, по обязательствам должника, возникшим после истечения срока,
предусмотренного п. 2 ст. 9 Закона о банкротстве.
Судом установлено,
что ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 04.11.2014 проведена
выездная налоговая проверка в отношении ООО «СМУ-155» (ИНН7325078651), по
результатам которой установлена неуплата обществом налога на добавленную
стоимость в сумме 38 738 883 руб.
Решением налогового
органа от 31.12.2014 № 16-28/024293 ООО «СМУ-155» доначислен неуплаченный НДС
за период с 1 кв. 2011 года по 4 кв. 2013 года в сумме 38 738 883
руб., и общество привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового
кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость в виде
штрафа в сумме 3 334 437 руб. 90 коп. и пени в сумме 9 005 735 руб. 68
коп.
ООО «СМУ-155»
обращалось в арбитражный суд с заявлением о признании данного решения налогового
органа недействительным. Решением Арбитражного суда Ульяновской области от
08.07.2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного
апелляционного суда от 19.10.2015, в удовлетворении заявленных ООО «СМУ-15»
требований отказано.
В адрес ООО
«СМУ-155» налоговым органом направлялось требование от 24.03.2015 об уплате
указанной задолженности по НДС, пени и штрафу в срок до 13.04.2015, которое не
исполнено.
Согласно позиции
административного истца, необращение руководителя ООО «СМУ-155» в период с
13.07.2015 по 13.08.2015 в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом
повлекло начисление ООО «СМУ-155» пеней на сумму задолженности по НДС за период
с 13.08.2015 по 26.04.2017 в сумме
7 602 078 руб. 15 коп., которая подлежит взысканию с Грузинцева А.М.,
как лица, несущего субсидиарную ответственность по обязательствам общества.
Принимая решение по
делу, суд пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для привлечения
ответчика к субсидиарной ответственности по требованиям налогового органа о
взыскании с ООО «СМУ-155» пеней в связи с неисполнением обязанности по уплате
НДС за период с 1 кв. 2011 года по 4 кв. 2013 года в сумме 38 738 883
руб.
Определением
Арбитражного суда Ульяновской области от 18.11.2015 возвращено заявление ИФНС
России по Ленинскому району г. Ульяновска о признании ООО «СМУ-155»
несостоятельным (банкротом), процедура банкротства не вводилась.
Полагать, что в
связи с необращением Грузинцева А.М. с заявлением о признании ООО «СМУ-155»
банкротом истцу причинены убытки в сумме начисленных пеней, оснований не
имеется.
Согласно ст. 399
Гражданского кодекса Российской Федерации до предъявления требований к лицу,
которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями
обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого
лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор
должен предъявить требование к основному должнику.
Если основной
должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от
него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может
быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
Субсидиарная
ответственность – дополнительная ответственность лиц, которые наряду с
должником отвечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязательств.
В ходе рассмотрения
дела установлено, что решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от
31.05.2016 отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому
району г. Ульяновска к Грузинцеву А.М. о взыскании материального ущерба в сумме
НДС 38 738 883 руб., взысканной с ООО «СМУ-155» решением налогового
органа от 31.12.2014.
Оснований для
взыскания с Грузинцева А.М. пеней, начисленных за неисполнение должником ООО
«СМУ-155» основного обязательства по уплате НДС, не имеется, поскольку в
установленном законом порядке вина ответчика по неисполнению данного
обязательства не установлена.
Другие доводы
апелляционной жалобы, в частности о том, что требуемая сумма пеней подлежит
взысканию с ответчика в соответствии с законодательством о банкротстве, были
предметом рассмотрения суда первой инстанции, и им в решении дана надлежащая
оценка, с которой следует согласиться.
Решение суда
основано на правильном применении норм материального и процессуального права при
их надлежащем толковании.
Оснований для иной
оценки установленных судом обстоятельств и отмене принятого по делу решения не
имеется.
Руководствуясь ст.
328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная
коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Ленинского
районного суда города Ульяновска от 28 июля
2017 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции Федеральной
налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска – без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи