УЛЬЯНОВСКИЙ
ОБЛАСТНОЙ СУД
Судья Анципович
Т.В.
Дело №33-342/2016 (№33-5945/2015)
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П
Р Е Д Е Л Е Н И Е
город Ульяновск 26
января 2016 г.
Судебная коллегия по
гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Королевой А.В.,
судей Тютькиной З.А.
и Васильевой Е.В.,
при секретаре
Бешановой Э.Е.,
рассмотрела в
открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Басалаева
Г*** Н*** на решение Засвияжского районного суда города Ульяновска от 09
октября 2015 года, по которому, с учетом определения об исправлении описки от
26 ноября 2015 года, постановлено:
Исковые
требования ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска
к Басалаеву Г*** Н*** о взыскании
материального ущерба, причиненного преступлением удовлетворить.
Взыскать с
Басалаева Г*** Н*** в доход
федерального бюджета Российской
Федерации причиненный
преступлением ущерб в размере *** руб.
Взыскать с Басалаева Г*** Н***
в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** руб. *** коп.
Заслушав доклад
судьи Тютькиной З.А., пояснения Басалаева Г.Н., поддержавшего доводы
апелляционной жалобы, пояснения представителя ИФНС России
по Засвияжскому району г.
Ульяновска – Ильиной В.А., полагавшей решение законным и обоснованным, судебная
коллегия
У С Т А Н О В И Л А :
ИФНС России
по Засвияжскому району г.
Ульяновска обратилось в суд с иском к Басалаеву
Г.Н. о взыскании материального
ущерба, причиненного преступлением.
Требования
мотивированы тем, что ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска была
проведена выездная налоговая проверка ООО «С*** к*** «В***» (ООО «СК «В***»)по
вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,
перечисления) в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2010,
по результатам которой 02.12.2011 составлен акт №***. По итогам рассмотрения
материалов проверки инспекцией 07.03.2012 вынесено решение №***, которым общество привлечено к
налоговой ответственности в виде штрафа в размере *** руб., обществу
доначислены налог на добавленную стоимость
и налог на прибыль в общей сумме *** руб., пени в размере *** руб. ***
коп., всего на сумму *** руб.
Определением
Арбитражного суда Ульяновской области от 11.07.2013 в отношении ООО «СК «В***»
введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Ульяновской области от
04.12.2013 в отношении ООО «СК В***» открыто конкурсное производство сроком на
3 месяца. Определением от 07.07.2015 Арбитражный суд Ульяновской области
завершил конкурсное производство в отношении ООО «СК «В***», что является
основанием для внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц
о ликвидации должника. Требования ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска, включенные в третью очередь реестра требований кредиторов в размере
*** руб. *** коп., удовлетворены не были в связи с отсутствием у должника
какого-либо движимого (недвижимого) имущества.
22.09.2012
в отношении Басалаева Г.Н., как учредителя и генерального директора ООО «СК В***»,
было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты
налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных
сведений, совершенное в крупном размере. ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска была признана потерпевшей стороной по данному уголовному делу, ею
был заявлен гражданский иск о взыскании с Басалаева Г.Н. суммы ущерба,
причиненного Российской Федерации, в размере *** руб.
Постановлением
Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 07.11.2013 уголовное дело в отношении
Басалаева Г.Н. прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного
преследования, то есть по не реабилитирующим основаниям; гражданский иск
потерпевшей стороны к Басалаеву Г.Н. оставлен без рассмотрения.
В
то же время суд установил, что с 01.01.2008 по 31.12.2009 Басалаев Г.Н.,
действуя от имени и в интересах руководимой им организации - ООО «СК «В***»
умышленно, путем включения в налоговые декларации, представляемые в ИФНС России
по Засвияжскому району г. Ульяновска, заведомо ложных сведений, уклонился от
уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации на сумму не менее *** руб., то есть в крупном размере.
В
соответствии с пунктом 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации вред, причиненный
личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу
юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
При рассмотрении уголовных дел по налоговым преступлениям истцами по
гражданскому иску могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры, а в
качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или
юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и
1068 ГК Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный
преступлением (статья 54 УПК Российской Федерации).
Уточнив
в ходе судебного разбирательства исковые требования, истец просил суд взыскать с Басалаева Г.Н. в
доход федерального бюджета Российской
Федерации ущерб, причиненный
преступлением, в размере *** руб.
Рассмотрев
заявленные требования, суд постановил вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Басалаев Г.Н. не
соглашается с решением суда, просит его отменить и принять по делу новое
решение об отказе в удовлетворении исковых требований.
Доводы жалобы мотивированы тем, что
возбужденное в отношении него уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ было
прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Гражданский иск оставили без рассмотрения. Его вина в совершении преступления
не доказана, отсутствует вступивший в законную силу приговор суда. Не
соглашается с выводом суда о том, что ущерб причинен преступлением. Вопрос об
убытках, причиненных органами управления предприятия-должника, должен
рассматриваться в рамках дел о банкротстве. Однако арбитражный суд определением
от 05.11.2014 отказал налоговому органу в удовлетворении требований о
привлечении его (Басалаева Г.Н.) к субсидиарной ответственности.
Обращает внимание на то, что налоговый орган
пропустил сроки для подачи искового заявления, которые следует исчислять с даты
составления акта выездной налоговой проверки – 02.12.2011.
В возражениях
относительно апелляционной жалобы ИФНС
России по Засвияжскому
району г. Ульяновска просит решение суда
оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В соответствии с ч.1
ст.327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд
апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в
апелляционной жалобе и возражениях относительно нее.
Судебная коллегия, проверив материалы дела, обсудив доводы
апелляционной жалобы и возражений относительно нее, находит, что решение судом
постановлено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями
действующего законодательства.
В соответствии со ст. 1064
Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или
имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица,
подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.
Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда,
если докажет, что вред причинен не по его вине.
Наступление гражданско-правовой
ответственности возможно при наличии следующих условий: причинение вреда, совершение
виновных действий (бездействия) причинителем
вреда, причинно-следственная связь между действиями лица – причинителя
вреда и наступившими последствиями.
Уклонение от уплаты
налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности
каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в
непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Следовательно,
неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы
влечет причинение ущерба Российской Федерации в виде неполученных бюджетной
системой денежных средств.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что
Басалаев Г.Н. в период с 28.03.2007
являлся учредителем и генеральным директором ООО «СК «В***».
ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска была проведена
выездная налоговая проверка ООО «Строительная
компания «В***» по вопросам правильности исчисления
и своевременности уплаты в
бюджет налогов и сборов за период с
01.01.2008 по 31.12.2010.
По результатам проверки
налоговым органом 07.03.2012 принято решение №***, которым
в связи с неправомерным
включением ООО «Строительная компания «В***» в состав
расходов по налогу на
прибыль и налоговых вычетов по НДС стоимости услуг по взаимоотношениям с контрагентами - ООО «НПО Л***», ООО «К***-Л***», ООО «П***»,
ООО «Ф***» оно привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа
по п.3 ст.122 Налогового кодекса
РФ в размере ***.,
доначислен налог на добавленную
стоимость и налог на прибыль в общей
сумме *** руб., начислены пени в размере
*** руб. *** коп., всего на сумму *** руб.
Определением Арбитражного суда Ульяновской области от
07.07.2015 завершено конкурсное
производство в отношении ООО «С*** к*** «В***», в Единый государственный реестр
юридических лиц внесена запись о ликвидации юридического лица.
Требования
ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, включенные в третью очередь
реестра требований кредиторов, удовлетворены не были в связи с отсутствием у
должника какого-либо движимого (недвижимого) имущества.
22.09.2012
в отношении Басалаева Г.Н., как учредителя и генерального директора ООО «СК В***»,
было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты
налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных
сведений, совершенное в крупном размере.
24.09.2013
в рамках данного уголовного дела ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска был заявлен гражданский иск о взыскании с Басалаева Г.Н. суммы
ущерба, причиненного Российской Федерации, в размере *** руб.
Постановлением
Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 07.11.2013 уголовное дело в
отношении Басалаева Г.Н. прекращено в связи с истечением сроков давности
уголовного преследования, гражданский иск потерпевшей стороны к Басалаеву Г.Н.
оставлен без рассмотрения.
Данное
постановление Басалаевым Г.Н. не обжаловалось, вступило в законную силу.
Суд
первой инстанции, установив вышеуказанные обстоятельства, дав оценку
представленным доказательствам в их совокупности, пришел к обоснованному выводу
об удовлетворении заявленных требований.
С
данным выводом районного суда судебная коллегия соглашается.
Удовлетворяя
исковые требования ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска, суд первой
инстанции верно исходил из того, что налоговым органом предприняты все
исчерпывающие меры, предусмотренные налоговым законодательством, в целях
взыскания задолженности по налогу, пени и санкциям с юридического лица - ООО
«Строительная компания В***».
Неуплата
налогов вышеуказанным юридическим лицом в бюджетную систему Российской
Федерации произошла по вине ее руководителя – Басалаева Г.Н.
Из
вступившего в законную силу постановления Засвияжского районного суда г.
Ульяновска от 07.11.2013 следует, что с 01.01.2008 по 31.12.2009 Басалаев Г.Н.,
действуя от имени и в интересах руководимой им организации - ООО «СК «В***»
умышленно, путем включения в налоговые декларации, представляемые в ИФНС России
по Засвияжскому району г. Ульяновска, заведомо ложных сведений, уклонился от
уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации на сумму не менее *** руб., то есть в крупном размере.
Довод Басалаева Г.Н. о том, что он к уголовной
ответственности не привлекался, постановлением о прекращение уголовного дела в связи с истечением
сроков давности вопрос о
виновности лица не разрешался, на правильность выводов суда не влияет.
В соответствии с ч.2 ст. 27 УПК РФ, прекращение уголовного
дела за истечением сроков давности уголовного преследования
не допускается, если подсудимый
против этого возражает.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17.07.2012 №
1470-0 отметил, что установление в уголовном и уголовно-процессуальном законах
оснований, позволяющих отказаться от уголовного преследования определенной
категории лиц и прекратить в отношении них уголовные дела, относится к
правомочиям государства. В качестве одного из таких оснований закон (ст. 78
УК РФ, п. 3 ч. 1 ст.
24 УПК РФ) признает истечение сроков давности, что обусловлено как
нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности ввиду
значительного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии
значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в
уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. При этом прекращение уголовного
дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока
давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного
ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих
прав в порядке гражданского судопроизводства.
Несмотря на отсутствие
вступившего в законную силу приговора суда в отношении Басалаева Г.Н., его вина
в причинении ущерба Российской Федерации бесспорно установлена в ходе
рассмотрения дела в суде первой инстанции.
Исходя из
установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации
причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость,
налогоплательщиками которого, в силу ст. 143
Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не являются.
Из п. 1 ст. 27
Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями
налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять
указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
При этом лицо,
которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа
юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского
законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и
исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в
том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям
гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут
быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные
документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений,
так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой
декларации или иных указанных документов.
Басалаев
Г.Н., действуя от имени и в интересах руководимой им организации - ООО «СК «В***»,
умышленно, путем включения в налоговые декларации, представляемые в ИФНС России
по Засвияжскому району г. Ульяновска, заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты
налогов в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму не менее *** руб.
Таким образом, ущерб Российской Федерации в
виде неуплаченных налогов, в том числе неправомерного возмещения из бюджета
налога на добавленную стоимость, причинен виновными действиями Басалаева Г.Н.,
как физического лица, возглавляющего юридическое лицо и, в силу ст. 27
Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося его законным
представителем.
Как указано выше, лицо, причинившее вред, освобождается от
возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п.2 ст.1064
ГК РФ).
Однако Басалаевым
Г.Н. доказательств того, что вред
Российской Федерации причинен не по его вине, в материалы дела не представлено.
Доводы жалобы о том, что ответчик был освобожден от
субсидиарной ответственности в рамках рассмотрения арбитражным судом дела о
банкротстве ООО «СК «В***», не может повлечь отмену оспариваемого решения,
поскольку отказом для удовлетворения вышеназванных требований налогового органа
послужили иные, чем вина Басалаева Г.Н., основания.
Согласно определению Арбитражного суда Ульяновской области
от 05.11.2014, в удовлетворении требований налогового органа отказано,
поскольку размер субсидиарной ответственности контролирующего должника равен
совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований
кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и
требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся непогашенными по причине
недостаточности имущества должника. То есть, ИФНС России по Засвияжскому району
г. Ульяновска не доказал размер субсидиарной ответственности на дату
рассмотрения дела - 28.10.2014.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, срок исковой
давности не был пропущен истцом. Утверждение заявителем обратного основано на
неверном толковании норм права, в связи с чем судебной коллегией отклоняется.
Так, общий срок исковой давности составляет 3 года –
ст.196 ГК РФ.
24.09.2013
в рамках возбужденного 22.09.2012 в отношении Басалаева Г.Н. уголовного дела по
ч. 1 ст. 199 УК РФ потерпевшим - ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска был заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого ущерба,
причиненного Российской Федерации, в размере
*** руб.
07.11.2013
уголовное дело в отношении Басалаева Г.Н. прекращено судом, гражданский иск
потерпевшей стороны к Басалаеву Г.Н. оставлен без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Ульяновской области от
07.07.2015 завершено конкурсное
производство в отношении ООО «С*** к*** «В***».
С настоящим иском ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска обратилась 27.08.2015, то есть в пределах установленного законом
срока исковой давности, который следует исчислять с даты прекращения уголовного
дела и оставления гражданского иска без рассмотрения ввиду того, что налоговым
органом заявлены требования о возмещении
ущерба, а не взыскании недоимки
по налогам.
В целом приведенные в апелляционной жалобе доводы
повторяют заявленные Басалаевым Г.Н. возражения относительно иска при
рассмотрении дела в суде первой инстанции. Судом им дана надлежащая правовая
оценка, не согласиться с которой судебная коллегия оснований не усматривает.
В то же время
судебная коллегия полагает, что из решения суда следует исключить вывод о том,
что причиненный Басалаевым Г.Н. вред
возник в результате совершенного им преступления, поскольку
доказательством совершения преступления в понимании уголовного закона может
служить лишь вступивший в законную силу приговор суда.
В остальной части
решение суда является правильным и по доводам апелляционной жалобы отмене не
подлежит.
Руководствуясь
статьями 328, 329 Гражданского
процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л
И Л А:
Решение
Засвияжского районного суда г.Ульяновска 09 октября 2015 года оставить
без изменения, а апелляционную жалобу Басалаева
Г*** Н*** – без удовлетворения.
Исключить из абзаца второго резолютивной
части решения слово «преступления».
Председательствующий
Судьи: