У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0002-01-2024-005657-46

Судья Бойкова О.Ф.                                                                       Дело №33а-1025/2025

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ   ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                         11 марта 2025 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Васильевой Е.В., Бахаревой Н.Н.,

при секретаре Чичкиной А.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Гребцовой Ольги Николаевны на решение Засвияжского районного суда г.Ульяновска от 15 октября 2024 года по делу №2а-3983/2024, которым постановлено:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Гребцовой Ольге Николаевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с Гребцовой Ольги Николаевны задолженность по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г. в размере 6936 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 26 руб. 01 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере 2804 руб., пени по земельному налогу за 2021г. за период с 02.12.2020 г. по 01.12.2020 г. в размере 7 руб. 76 коп., за 2021 г. за период за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,12 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9 руб. 70 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере 7818 руб., пени  по налогу имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 279 руб. 98 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 20 руб. 03 коп.; пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 18.01.2024 в размере 1465 руб. 26 коп., всего в размере 19 366 руб. 86 коп.

Взыскать с Гребцовой Ольги Николаевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 774 руб. 64 коп.

Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., пояснения Гребцовой О.Н., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

 

установила:

 

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Гребцовой О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2021 - 2022 годы (автомобиль ***); земельного налога за 2019, 2021, 2022 годы (земельные участки по адресу: ***), налога на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы (***).

В связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам начислены пени.

Налоговым органом в адрес Гребцовой О.Н. выставлено требование от *** №*** об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28.11.2023, которое не исполнено административным ответчиком.

Судебный приказ №*** от *** был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского района г.Ульяновска от ***.

УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с Гребцовой О.Н. задолженность по обязательным платежам в сумме 19 366 руб. 86 коп., в том числе транспортный налог за 2021, 2022 годы – 6936 руб., земельный налог за 2019, 2021, 2022 годы – 2804 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы – 7818 руб., пени – 1808 руб. 86 коп.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Гребцова О.Н. не соглашается с решением суда, просит его отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Указывает, что судом оставлено без внимания указание налоговым органом в административном иске её имени, отчества, фамилии заглавными буквами, что характерно для юридических лиц, поскольку при обращении к живому человеку по правилам русского языка в Ф.И.О. пишутся заглавными только первые буквы, а также некорректное написание адреса регистрации. Она является неработающим пенсионером. Обращает внимание на то, что налоговые уведомления приходят ей без подписи и печати, поэтому бухгалтерскими документами они не являются. Полагает, что для взыскания налогов за 2019-2021 годы истек трехлетний срок давности.

В судебное заседание не явился представитель УФНС России по Ульяновской области, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия с учетом положений ст.ст. 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность принятого по делу решения в порядке ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований к отмене решения суда в связи со следующим.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022     № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно п.2 ст.4 названного Федерального закона в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п.10. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подп. 1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

Принимая решение об удовлетворении требований УФНС России по Ульяновской области в полном объеме, суд первой инстанции правомерно руководствовался приведенными выше нормами налогового законодательства и установленными по делу обстоятельствами.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Гребцова О.Н., *** года рождения, состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом с установленном порядке и сроки направлялись налоговые уведомления: от *** №*** об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, от *** №*** об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, от *** №*** об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д. 12-20).

В связи с неоплатой налогов в установленные законом административному ответчику были выставлены требования от *** №*** на оплату в срок до 23.11.2021 задолженности за 2019 год в сумме 2266 руб., пени – 66 руб. и от 09.07.2023 №51399 (в соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») на погашение недоимки по налогам за 2019 и 2021 годы в общей сумме 9714 руб. и пени по состоянию на 09.07.2023 в сумме 821,42 руб.

Поскольку сумма, заявленная налоговым органом в требованиях не превышала размера 10 000 руб., в редакции НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (23.11.2021+3 года + 6 мес.).

При этом с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым определен новый порядок уплаты обязательных платежей, предъявления налоговым органом требований о погашении задолженности и пр.

В соответствии с п.1 ст.4 названного Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате недоимки по налогам, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, в силу приведенных норм права, предъявление административным истцом к взысканию с Гребцовой О.Н. недоимки за период с 2019 является правомерным.

В связи с неисполнением требований налогового органа о погашения образовавшейся задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от *** №*** о взыскании с административного ответчика спорной задолженности (л.д. 46-49).

*** мировым судьей судебного участка №8 Засвияжского судебного района г.Ульяновска был выдан судебный приказ о взыскании с Гребцовой О.Н. спорной задолженности по налогам и пени, который отменен определением от *** на основании заявления административного ответчика (л.д. 50-54).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней, начисленных на задолженность по налогам, судом проверен и признан верным. Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты спорной задолженности по обязательным платежам либо ошибочности расчетов налогового органа.

Доводы Гребцовой О.Н. в апелляционной жалобе в части несогласия с написанием в административном иске её Ф.И.О. и адреса не имеют существенного значения для разрешения налогового спора и не нарушают прав административного ответчика.

Пенсионные права Гребцовой О.Н. налоговым органом не нарушены. Налоги начислены с учетом налоговой льготы по квартире по адресу: ***, что не отрицалось Гребцовой О.Н. в судебном заседании. В соответствии со ст. 391 НК РФ по земельному налогу уменьшена налоговая база (кадастровой стоимости земельного участка) на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка.

Согласно приведенным выше нормам права и установленным обстоятельствам срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском соблюден.

Принятое по делу решение является законным и обоснованным, судом надлежаще оценены представленные в дело доказательства, верно применены нормы права, регулирующие правоотношения сторон. Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Засвияжского районного суда г.Ульяновска от 15 октября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гребцовой Ольги Николаевны – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                                     

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 19.03.2025.