У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0003-01-2024-001591-66
Судья Кулик М.В. Дело № 33а-4915/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск 12
ноября 2024 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Лифановой З.А.,
судей Васильевой Е.В., Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Чичкиной А.П.
рассмотрела в открытом судебном
заседании апелляционную жалобу Янченкова Андрея Валерьевича на решение
Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 14 июня 2024 года, с учетом
определения того же суда от
26 августа 2024 года об исправлении описки, по делу № 2а-1165/2024, по
которому постановлено:
исковые требования Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области к Янченкову Андрею Валерьевичу о взыскании обязательных платежей и
санкций - удовлетворить.
Взыскать с Янченкова
Андрея Валерьевича, идентификационной номер налогоплательщика ***, в пользу
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по
налогам и пени в общей сумме 25 365 рублей 48 копеек, в том числе:
- недоимку по налогу на
имущество физических лиц за 2022 год в размере 3627 рублей 00 копеек;
- пени за нарушение
сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 116
рублей 7 копеек;
- недоимку по
транспортному налогу на физических лиц за 2022 год в размере 3840 рублей 00
копеек;
- пени за нарушение
сроков уплаты транспортного налога на физических лиц за 2022 год в размере 122
рубля 85 копеек;
- недоимку по земельному
налогу на физических лиц за 2022 год в размере 985 рублей 00 копеек;
- пени за нарушение
сроков уплаты земельного налога на физических лиц за 2022 год в размере 31
рубль 51 копейка;
- пени за нарушение
сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы
в размере 16 643 рубля 05 копеек.
Взыскать с Янченкова Андрея
Валерьевича в доход местного
бюджета государственную пошлину в
размере 960 рублей 96 копеек.
Заслушав доклад судьи Лифановой З.А., пояснения Янченкова
А.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области (далее по тексту решения - УФНС России по Ульяновской области)
обратилось в суд с административным исковым заявлением к Янченкову А.В. о взыскании обязательных платежей и
санкций.
В обоснование требований указано, что ответчик состоит на
налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.
Янченков А.В. является собственником жилого дома,
расположенного по адресу: ***, и жилого дома, расположенного по адресу: ***.
В настоящее время
сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год составляет 3627 рублей 00
копеек, пени по налогу на имущество –
116 рублей 07 копеек за 2022 год.
Янченков А.В. является собственником земельного участка,
расположенного по адресу: ***; и земельного участка, расположенного по адресу: ***.
Сумма задолженности
по налогу за землю за 2022 год составляет 985 рублей 00 копеек, пени по
налогу на землю – 31 рубль 51 копейка за 2022 год.
Также Янченков А.В. является собственником транспортного
средства ***, государственный
регистрационный номер ***, за которое он должен был уплатить транспортный
налог.
Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год
составляет 3840 рублей 00 копеек, пени
по транспортному налогу – 122 рубля 85 копеек за 2022 год.
В настоящее время должник имеет задолженность по пени,
начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за
2017-2019 год, в сумме 16 643 рублей 05 копеек.
Ранее задолженность по страховым взносам была взыскана с
административного ответчика следующими судебными актами, которые по настоящее
время не исполнены:
за 2017 год судебный приказ № *** от 22.05.2018 на общую
сумму 38 033 рубля 38 копеек;
за 2018 год судебный приказ № *** от 19.04.2019 на общую
сумму 34 862 рубля 39 копеек;
за 2019 год судебный приказ № *** от 31.08.2020 на общую
сумму 33 963 рубля 63 копейки.
По состоянию на 31.01.2024 сумма задолженности, подлежащая
взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения
(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы
отрицательного сальдо, составляет 25 365 рублей 48 копеек, в т.ч. налог –
8452 рубля, пени –
16 913 рублей 48 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не
полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в
размере 985 рублей 00 копеек за 2022 год; налог на имущество физических лиц в
размере 3627 рублей 00 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 3840
рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 16 913 рублей 48 копеек.
Должнику было направлено налоговое уведомление от ***, а
затем – налоговое требование от *** №***, которое в установленный срок не было
исполнено. После чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о
выдаче судебного приказа.
Судебный приказ *** от 27.10.2023 был отменен определением
мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Ульяновска от
06.12.2023.
Судебный приказ *** от 01.03.2024 был отменен определением
мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Ульяновска от
20.03.2024.
Административный истец просил взыскать с Янченкова А.В. в
пользу УФНС России по Ульяновской
области задолженность в размере 25 365
рублей 48 копеек, в том числе:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3627 рублей 00 копеек;
пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год
в размере 116 рублей 7 копеек; недоимку по транспортному налогу на физических
лиц за 2022 год в размере 3840
рублей 00 копеек; пени за нарушение
сроков уплаты транспортного налога на физических лиц за 2022 год в размере 122
рубля 85 копеек; недоимку по земельному налогу на физических лиц за 2022 год в
размере 985 рублей 00 копеек; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога
на физических лиц за 2022 год в
размере 31 рубль 51 копейка; пени за нарушение сроков уплаты взносов на
обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 16 643 рубля 05
копеек.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд
принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Янченков А.В. не
соглашается с решением суда, просит его отменить и принять новое решение об
отказе в удовлетворении административного искового заявления. В
обоснование доводов жалобы указывает, что налог на имущество, транспортный и
земельный налог за 2022 год им оплачены, что подтверждается квитанцией от
20.11.2023.
Не
соглашается с выводом суда о непогашении им задолженности по судебным приказам
за 2017, 2018, 2019 годы, поскольку им были представлены оригиналы банковских
чеков, подтверждающих оплату. По оплате задолженности за 2017 год он не смог
представить квитанции из-за давности лет, в связи с чем просил применить срок
давности, предусмотренный ст.113 НК РФ. Просит учесть, что с 2020 года в
отношении него отсутствуют исполнительные производства по взысканию
неоплаченных налогов.
В судебное заседание
другие лица, участвующие в деле, не явились, извещены
надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Судебная
коллегия с учетом положений ст.ст.150, 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, возражений на нее, судебная
коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает,
что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС
РФ).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020
№374-ФЗ),
в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный
срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган,
направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган
по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в
налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,
пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом
особенностей, установленных статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о
взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с
физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая,
предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ),
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего
требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым
органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей
взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 10 000
рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение
шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения
самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого
налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов,
подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с
заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного
трехлетнего срока.
Согласно
п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым
взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом
следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после
1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие
требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31
декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании
таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом
Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу
настоящего Федерального закона).
Как следует из материалов дела и установлено судом, Янченков
А.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку
до 25.11.2019 являлся адвокатом и был обязан уплачивать страховые взносы.
Кроме того, Янченков А.В. является собственником жилого дома
(кадастровый номер ***), расположенного по адресу: ***; жилого дома
(кадастровый номер ***), расположенного по адресу: ***.
Янченков А.В. является собственником земельного участка,
расположенного по адресу: ***; и земельного участка, расположенного по адресу: ***.
Также Янченков А.В. является собственником транспортного
средства – автомобиля *** государственный регистрационный номер ***.
За 2022 год административному ответчику были начислены:
транспортный налог 3840 руб., земельный налог
985 руб. (за 2 объекта), налог на имущество 3627 руб. (за 2 объекта), в его адрес
направлен налоговое уведомление от *** №*** с указанием на необходимость уплаты
данных налогов в срок до 01.12.2023, которое получено им 12.09.2023 (л.д.16).
Ввиду того, что Янченков А.В. до 25.11.2019 являлся
адвокатом, но страховые взносы в добровольном порядке не платил,
образовавшаяся задолженность по
страховым взносам была взыскана с него в судебном порядке:
за 2017 год судебным приказом № *** от 22.05.2018 на общую сумму
38 033 рубля 38 копеек;
за 2018 год судебным приказом № *** от 19.04.2019 на общую
сумму 34 862 рубля 39 копеек;
за 2019 год судебным приказом № *** от 31.08.2020 на общую
сумму 33 963 рубля 63 копейки.
Данные исполнительные документы были обращены к исполнению,
недоимка взыскивалась в принудительном порядке через органы принудительного
исполнения (судебных приставов-исполнителей), что не оспаривалось
административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.
Ввиду несвоевременного погашения суммы основного долга, на
сумму задолженности были начислены пени.
09.07.2023 в адрес налогоплательщика также направлено
требование от *** №*** об уплате задолженности по налогу на имущество,
земельному налогу, страховых взносов на ОМС и ОПС, пени со сроком уплаты до
28.08.2023 (л.д.17).
Данное требование содержит информирование налогоплательщика
о том, что при изменении суммы задолженности направление дополнительного
(уточненного) налогового требование законодательством не предусмотрено.
В связи с неисполнением указанного требования в срок до
28.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче
судебных приказов.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4
Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от 27.10.2023 с Янченкова А.В. взыскана задолженность по пени
на общую сумму 15 350 рублей 63 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка №4
Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от 06.12.2023 указанный судебный
приказ отменен (дело №***).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4
Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от 20.03.2024 с Янченкова А.В. взыскана задолженность по
налогам в размере 10 014 рублей 85 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка №4
Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от 20.03.2024 указанный судебный
приказ отменен (дело №***).
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд
19.04.2024, то есть в 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.
Установив вышеуказанные обстоятельства, правильно
применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые
правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об
удовлетворении административного иска налогового органа.
С выводами суда первой инстанции судебная коллегия
соглашается.
Вопреки доводам апелляционной
жалобы, сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.
В
соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января
2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке,
аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на
31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации
или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов,
страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых
платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу
выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,
предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность
формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который
ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности,
числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа
(далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей
суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и
денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по
уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ
признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком,
плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов
и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в
бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная
размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Являющиеся предметом настоящего спора пени, начисленные на
сумму задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы, взысканы
правомерно, поскольку взыскание задолженности производилось принудительно
(л.д.119-127), на сумму просрочки начислены пени. В настоящее время
исполнительные производства окончены (л.д.149-150).
Доводы апелляционной жалобы об оплате задолженности по
квитанции от 20.11.2023 судебной коллегией отклоняются, поскольку данный платеж
был внесен в качестве единого налогового платежа (л.д.113) после 01.01.2023 и
распределен в соответствии со ст.45 НК РФ на едином налоговом счете
(л.д.133-134).
При этом состояние сальдо налогоплательщика Янченкова АВ. на
06.06.2024 является отрицательным в сумме 48 674,05 рублей.
Как указано выше, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по
налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам
осуществляется с учетом особенностей, установленных ч.9 ст. 4
Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.
В силу п.3 ч. 9 ст. 4 названного Федерального закона с 01.01.2023
взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по
пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей.
Так, сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых
органов по состоянию на 31.12.2022
данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей
налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок
взыскания). При таких обстоятельствах принятое по делу решение является
правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно.
Оснований для его отмены не имеется.
Постановления
о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022
(включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47
НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего
Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом
Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу
настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет
исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется
посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа
(п. 4 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).
При таких обстоятельствах принятое по делу решение является
правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно.
Оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 14
июня 2024 года, с учетом определения
того же суда от 26 августа 2024 года об исправлении описки, оставить без
изменения, апелляционную жалобу Янченкова Андрея Валерьевича - без
удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной
форме 14.11.2024.