УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

 

73RS0003-01-2023-003983-52

Судья Надршина Т.И.                                                                          Дело № 33-3606/2024

 

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е   О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

 

город Ульяновск                                                                           20 августа 2024 года

 

Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего Богомолова С.В., 

судей Федоровой Л.Г., Буделеева В.Г.,

при секретаре Кузеевой Г.Ш.,

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области и апелляционному представлению заместителя прокурора города Димитровграда Ульяновской области  на решение Железнодорожного районного суда города Ульяновска от 20 марта 2024 года, с учетом определения того же суда от 3 мая 2024 года об исправлении описок, по гражданскому делу № 2-315/2024, которым постановлено:

исковые требования прокурора города Димитровграда, действующего в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с Климова Юрия Владимировича (***)                     в пользу Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области материальный ущерб в размере 1 346 169 123 рубля.

В удовлетворении исковых требований прокурора города Димитровграда, действующего в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Люкс» о возмещении ущерба, причиненного преступлением - отказать.

 

Заслушав доклад судьи Богомолова С.В., объяснения представителя УФНС России по Ульяновской области Гребневой М.Д., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя Климова Ю.В. – Щербинина П.А. и представителя ООО «Альфа Люкс» Комиссарова А.А., полагавших решение суда законным и обоснованным, прокурора Вязьмина А.А., поддержавшего доводы апелляционного представления и не согласившегося с доводами апелляционной жалобы, судебная коллегия

 

У С Т А Н О В И Л А:

 

прокурор города Димитровграда, действующий в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России                       по Ульяновской области обратился в суд с исковым заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Климову Юрию Владимировичу, обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Люкс» (далее также – ООО «Альфа Люкс»)                о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование исковых требований указал, что прокуратурой города Димитровграда поддержано государственное обвинение по уголовному делу №*** по обвинению Климова Юрия Владимировича, *** в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Приговором Димитровградского городского суда от 07.12.2023 Климов Ю.В. признан виновным в совершении указанного преступления и ему назначено наказание в виде лишения свободы условно сроком на 2 года с возложением на него обязанностей, сохранением ареста на имущество, наложенного постановлениями Ленинского районного суда г.Ульяновска. 

В ходе рассмотрения уголовного дела было установлено, что Климов Ю.В., будучи директором ООО «Альфа Люкс», умышленно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в период с 30.05.2019 по 20.08.2020 в особо крупном размере 1 454 682 525 руб., из которых добровольно возмещено 108 513 402 руб.

Ссылаясь на положения статей 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, прокурор просил взыскать в солидарном порядке с Климова Юрия Владимировича, ООО «АЛЬФА ЛЮКС» в доход Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области налог на добавленную стоимость организации в размере 1 346 169 123 руб.

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО «Новый Стандарт», Климова Е.В.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит решение суда отменить, вернуть дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства поясняет, что судом неверно определена сумма причиненного Российской Федерации ущерба. Поясняет, что по результатам выездной налоговой проверки вынесены решения от 23.05.2022 и от 18.12.2023 о привлечении ООО «Альфа Люкс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислены суммы налогов.

Обращает внимание суда, что суд не учел размер фактических недоимок в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившим в силу и соответствующих им пеней.

Полагают, что суд необоснованно не приостановил производство по настоящему делу до рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве ООО «Альфа Люкс»

В апелляционном представлении заместитель прокурора города Димитровграда Ульяновской области просит решение суда отменить и принять по делу новое решение, удовлетворив заявленные исковые требования прокурора г. Димитровграда в полном объеме.

В обоснование доводов представления указывает, что суд не в полной мере оценил представленные доказательства, не мотивировал, почему принял одни доказательства и отверг другие. Считает решение вынесено с нарушением норм материального и процессуального права.

Поясняет, что Климов Ю.В. в нарушение требований налогового законодательства, умышленно уклонился от уплаты НДС с руководимой им организации – ООО «Альфа Люкс», в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. Таким образом, Климов Ю.В. действовал от имени и в интересах организации ООО «Альфа Люкс». Согласно материалам дела, Климов Ю.В. не обладает достаточной массой имущества для реального и полного исполнения постановленного решения суда.

Считает, что имелась реальная необходимость взыскания указанных сумм как с Климова Ю.В., так и с ООО «Альфа Люкс» в солидарном порядке.

В возражениях на апелляционную жалобу ООО «Альфа Люкс» просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии со статьями 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, которые надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Согласно части 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Выслушав пояснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, апелляционного представления и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «Альфа Люкс» (ИНН 7329004869) состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области. Основной вид деятельности – 11.0 производство напитков. С 30.05.2019 руководителем Общества является Климов Юрий Владимирович (т. 1 л.д. 45‑49).

На основании решения заместителя начальника УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Альфа Люкс» была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено Решение от 23.05.2022 *** о привлечении ООО «Альфа Люкс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислены суммы налогов, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) – 2 517 461 066 руб. (т. 3 л.д. 174 - т. 4 л.д. 43).

Указанное решение, с учетом решения заместителя начальника МИ ФНС России по Приволжскому округу федеральному округу от 22.12.2022 (т. 3 л.д. 165‑173), вступило в законную силу.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ООО «Альфа Люкс» направлено требование от 27.04.2023 *** с предложением добровольной уплаты суммы налога до 05.06.2023 (т. 3 л.д. 163-164).

В связи отсутствием оплату, в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС Росси по Ульяновской области принято решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах должника от 14.07.2023 №22 (т. 3 л.д. 162).

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговым органом приняты меры, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика на основании постановления от 22.09.2023 №36 (т. 3 л.д. 101). 

Межрайонным отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство *** от 25.09.2023 (т. 3 л.д. 3-4).

Принятые меры взыскания к погашению названной задолженности не привели.

18.12.2023 в Арбитражный суд Ульяновской области поступило заявление УФНС России по Ульяновской области о признании ООО «Альфа Люкс» несостоятельным (банкротом). Определением суда от 21.12.2023 заявление уполномоченного органа принято к производству (т. 2 л.д. 216-217).

Вступившим в законную силу приговором Димитровградского городского суда от 07.12.2023 Климов Ю.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, ему назначено наказание в виде лишения свободы условно сроком на 2 года с возложением обязанностей не менять места жительства без уведомления государственного органа, осуществляющего контроль и являться на регистрацию в соответствующий орган. Также приговором суда сохранены аресты на имущество Климова Ю.В., наложенные постановлением Ленинского районного суда г.Ульяновска (т. 1 л.д. 88-96). 

Согласно указанному приговору Климов Ю.В. признан виновным в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Альфа Люкс», путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Из приговора суда следует, что Климов Ю.В. на основании протокола внеочередного общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью «АЛЬФА ЛЮКС» от 22.05.2019 ***, приказа о вступлении в должность от 23.05.2019, в период времени с 30.05.2019 по 20.08.2020 состоял в должности директора ООО «АЛЬФА ЛЮКС», зарегистрированного 30.09.2011 Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области за основным государственным регистрационным номером *** с присвоением идентификационного номера налогоплательщика ***, до 28.03.2022 состоявшего на налоговом учете в указанном налоговом органе до 22.12.2021 располагавшегося по адресу: *** Ульяновской области и осуществлявшего деятельность по производству алкогольной продукции.

Согласно п. 4 ст.32, ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п.1 ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.3.3 ст.3, п.7.2 ст.7 Устава Общества, утвержденного протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «АЛЬФА ЛЮКС» от 14.09.2017 ***, директор ООО «АЛЬФА ЛЮКС» Климов Ю.В., как единоличный исполнительный орган управления обществом, был обязан организовать ведение бухгалтерского отчета и составлении отчетности, без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, а также отвечал за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности.

ООО «АЛЬФА ЛЮКС» в период времени с 30.05.2019 по 20.08.2020 включительно состояло на общепринятой системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Климов Ю.В., являясь директором ООО «АЛЬФА ЛЮКС» и действуя от его имени, в соответствии с действующим законодательством был обязан самостоятельно исчислить налоговую базу и сумму НДС. В срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС - кварталом, представить в налоговый орган налоговую декларацию (по итогам налогового периода) по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, а также равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС, уплатить НДС в бюджет Российской Федерации.   

В соответствии со ст.153, п.1 ст. 154 НК РФ Климов Ю.В. налоговую базу по НДС должен был определить как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из рыночных цен (без включения в них налога), после чего в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2019, согласно п.1 ст.166, п.3 ст.164 НК РФ должен был исчислить сумму НДС по ставке 18 процентов от размера налоговой базы, а в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных после 01.01.2019, согласно п.1 ст.166, п.33 ст.164 (в ред. от 03.08.2018) НК РФ должен был исчислить сумму НДС по ставке 20 процентов от размера налоговой базы.

Полученную общую сумму НДС согласно п.1 ст. 171 НК РФ Климов Ю.В. имел право уменьшить на налоговые вычеты. При этом, в соответствии со ст.168, ст. 169, п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежали суммы налога, предъявленные в адрес ООО «АЛЬФА ЛЮКС» продавцами-плательщиками НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и принятые затем в ООО «АЛЬФА ЛЮКС» на учет на основании счетов-фактур, выставленных данными продавцами-плательщиками НДС.

Таким образом, согласно п.1 ст.173 НК РФ директор ООО «АЛЬФА ЛЮКС» Климов Ю.В. должен был ежеквартально исчислять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ. Однако, Климов Ю.В. нарушил перечисленные требования закона, умышленно уклонился от уплаты НДС с руководимой им организации – ООО «АЛЬФА ЛЮКС» в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложные сведения.

Всего за налоговые периоды 1 и 2 кварталов 2018 года, а также 2,3 и 4 кварталов 2019 года Климов Ю.В., действуя от имени и в интересах возглавляемого им ООО «АЛЬФА ЛЮКС», умышленно, из личной заинтересованности, желая извлечь выгоды неимущественного характера, обусловленные соображениями карьеризма, выразившимися в приукрашивании действительного положения дел в организации, а также из корыстной заинтересованности, обусловленной желанием получения в будущем налоговой выгоды, путем включения в налоговые декларации по НДС, представляемые в налоговую инспекцию, расположенную по адресу: Ульяновская область, ***, заведомо ложных сведений- завышенных сумм налоговых вычетов по счетам фактурам, якобы выставленным от ***, на основании которых были исчислены налоговая база и общая сумма НДС, в период с 30.05.2019 по 20.08.2020 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации – ООО «АЛЬФА ЛЮКС», не перечислив в федеральный бюджет Российской Федерации подлежащий уплате НДС в сумме 1 454 682 525 руб., то есть в особо крупном размере. Добровольно возмещено 108 513 402 руб.     

Ссылаясь на положения статьей 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации и то, что преступными действиями Климова Ю.В. бюджету Российской Федерации причинен ущерб, прокурор обратился в суд с настоящим иском к Климову Ю.В., ООО «Альфа Люкс» о возмещении ущерба, причиненного преступлением.     

Рассматривая спор и удовлетворяя требования прокурора к Климову Ю.В., суд руководствуясь  положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями  15, 1064 Гражданского кодека Российской Федерации, статьей 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации пришел к выводу, что преступными действиями Климова Ю.В. Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере установленном приговором суда, возмещение которого подлежит взысканию с Климова  Ю.В., как лица, совершившего преступление.

При этом, суд не нашел оснований для привлечения к солидарной ответственности ООО «Альфа Люкс» за ущерб, причиненный в результате совершенного Климовым Ю.В.

С данными выводами судебная коллегия соглашается ввиду следующего.

В соответствии с частью первой  статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В силу пункта первого статьи 125 Гражданского кодекса Российской Федерации от имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.

Согласно пункту первому статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (абзац первый пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В данном случае прокурор обратился в суд в защиту Российской Федерации в лице УФНС России по Ульяновской области, как органа государственной власти уполномоченного в сфере взыскания налогов  и сборов.

При этом судом верно учтено, что вступившим в силу приговором суда преюдициально установлено, что  в результате преступных действий Климова Ю.В. бюджету Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 1 454 682 525 руб., из которых добровольно возмещено 108 513 402 руб. То есть не возмещенным остался ущерб в размере 1 346 169 123 руб.

Таким образом, на основании положений статей 15 и 1064  Гражданского кодекса Российской Федерации суд обоснованно пришел к выводу об обязанности Климова Ю.В. возместить указанный вред.

Вывод о наличии у Климова Ю.В. обязанности по возмещению вреда, причиненного в результате вышеописанного преступления, сторонами фактически не  оспаривается. Апелляционная жалоба УФНС России по Ульяновской области доводов опровергающих данный вывод не содержит.   

Доводы о преждевременности вынесения решения суда, необоснованности отказа в приостановлении производства по делу до разрешения арбитражным судом дела о банкротстве ООО «Альфа Люкс», а также в части несогласии с размером ущерба причиненного государству и установленного судом судебной коллегией отклоняются.

Как указывалось выше, прокурор заявил данные исковые требования обосновывая их совершенным преступлением, обстоятельства совершения которого и размер ущерба установлены вступившим в законную силу приговором суда.

Согласно части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Таким образом, на основании части третьей статьи 196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд, рассматривая данное дело по заявленным исковым требованиям, не вправе был выйти за их пределы.

Также отсутствовали основания для приостановления производства по делу до рассмотрения дела о банкротстве ООО «Альфа Люкс».

В силу абзаца пятого статьи 215 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обязательным основанием для приостановления производства по делу является невозможность рассмотрения дела до разрешения другого дела, рассматриваемого в гражданском, административном или уголовном производстве.

Приостановление производства по гражданскому делу до разрешения другого дела, рассматриваемого в гражданском, уголовном или административном производстве, допустимо в том случае, если факты и правоотношения, которые подлежат установлению в порядке гражданского, уголовного или административного производства, имеют юридическое значение для данного дела.

Между тем, обстоятельства, имеющие юридическое значение для настоящего дела о возмещении вреда, причиненного преступлением, уже установлены  вступившим в законную силу приговором суда, а именно установлены факт того, что имело место определенное действие (преступление) в виде уклонения от уплаты налога и того, что это совершено именно Климовым Ю.В.

При этом, факты и правоотношения, которые подлежат установлению в деле о банкротстве ООО «Альфа Люкс», не связаны с предметом и основанием настоящего иска, связанного с возмещением вреда, причиненного преступлением.

При таком положении, доводы апелляционной жалобы УФНС России по Ульяновской области не свидетельствуют о незаконности принятого решения.

Также являются необоснованными доводы апелляционного представления прокурора в части отказа в привлечении к солидарной ответственности ООО «Альфа Люкс» за причиненный в результате преступления ущерб государству.

В силу пункта первого статьи 322 Гражданского кодекса Российской Федерации солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

В данном случае заявленные в иске обязательства возникают не из договора, а из причинения вреда (ущерба).

При этом, как указывалось выше, данный ущерб причинен действиями только  Климова Ю.В.

В свою очередь, законом не предусмотрена солидарная  ответственность юридического лица за вред причиненный действиями его руководителя.

Более того, ущерб от указанного преступления складывается из сумм неуплаченного налога на добавленную стоимость, который, как указывалось выше, уже взыскан с ООО «Альфа Люкс» в порядке, установленном налоговым законодательством.   

Следовательно, привлечение ООО «Альфа Люкс» в рамках настоящего дела к солидарной ответственности привело бы к повторному взысканию с налогоплательщика (ООО «Альфа Люкс») суммы недоимки по налогам.

Таким образом, юридически значимые обстоятельства дела судом определены верно, все доказательства, имеющиеся в материалах дела, получили оценку суда, результаты которой приведены в обжалуемом судебном акте, с указанием мотивов, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, а другие доказательства отвергнуты.

Доводы апелляционной жалобы и апелляционного представления не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права, не содержат каких-либо обстоятельств, которые не были предметом исследования суда или опровергали бы выводы судебного решения, а по существу сводятся к иной субъективной оценке исследованных судом доказательств и установленных обстоятельств, в связи с чем на законность и обоснованность состоявшегося судебного постановления не влияют.

В силу изложенного решение суда является правильным и отмене либо изменению по доводам апелляционной жалобы и апелляционного представления не подлежит.

Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

 

О П Р Е Д Е Л И Л А:

 

решение Железнодорожного районного суда города Ульяновска от 20 марта 2024 года, с учетом определения того же суда от 3 мая 2024 года об исправлении описок, оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области и апелляционное представление заместителя прокурора города Димитровграда Ульяновской области – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение трех месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции                       (г. Самара) по правилам, установленным главой 41 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, через Железнодорожный районный суд города Ульяновска.

 

Председательствующий  

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27.08.2024.