У Л
Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О
Й С У Д
73RS0004-01-2022-008139-28
Судья Савелова А.Л.
Дело №33а-3632/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск 22
августа 2023 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой
З.А., Смирновой Ю.В.,
при секретаре
Каминской Ю.А.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Пысенковой Светланы Юрьевны на
решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 29 марта 2023 года по
делу №2а-1080/2023, которым постановлено:
административный иск
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Пысенковой Светланы Юрьевны, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: город
Ульяновск, *** Васянина Алексея Владимировича, *** года рождения,
зарегистрированного по адресу: город Ульяновск, ***, действующих в
интересах несовершеннолетнего *** (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области
пени по налогу на имущество физических
лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,00 руб., пени за период с
25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 22,86 руб., пени за период с 26.06.2020 по
29.06.2020 в размере 0,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в
размере 9,80 руб., задолженность по налог на доходы физических лиц за 2020 год
в размере 33587,43 руб., пени за период с 25.12.2021 г. по 09.03.2022 г. в
размере 2615,19 руб., штраф в размере 1039,98 руб.; штраф за налоговое
правонарушение в размере 1559,96 руб.; а всего: 38 844,54 руб. в равных долях.
Взыскать с Пысенковой Светланы Юрьевны,
Васянина Алексея Владимировича, действующих в интересах
несовершеннолетнего ***, в доход бюджета
муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате госпошлины в долевом порядке с каждого по 683 руб.
Заслушав доклад
судьи Лифановой З.А., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным
иском к Пысенковой С.Ю.,
действующей в интересах несовершеннолетнего *** о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.
В
обоснование иска указало, что ***, *** года рождения, состоит на налоговом
учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, имел
в собственности объект налогообложения.
В 2020 году *** получил в
дар от Пысенкова А.И., не являющегося его близким родственником, объект
недвижимости: 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: г.Ульяновск, ***.
Общая сумма дохода, полученная *** в 2020 году, составила 319 994 руб. 93
коп.
В связи с
непредставлением налоговой декларации ***. был привлечен к налоговой
ответственности в виде штрафа.
*** были направлены
требования об уплате налога, пени, штрафа. Однако до настоящего времени ***
задолженность не погасил.
Судебный приказ о взыскании
задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, налогу на доходы
физических лиц, пени, штрафа отменен 06.06.2022.
Административный
истец просил взыскать с Пысенковой С.Ю., действующей в интересах
несовершеннолетнего ***., задолженность по налогу на имущество
физических лиц за 2018 год в сумме 221 руб., по налогу на имущество
физических лиц за 2019 год в сумме 336 руб., пени по налогу на имущество
физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 9 руб., пени по
налогу на имущество физических лиц за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в сумме
22 руб. 86 коп., пени по налогу на
имущество физических лиц за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в сумме 32 коп.,
пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.06.2021
в сумме 9 руб. 80 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме
41 599 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с
25.12.2021 по 09.03.2022 в сумме 2615 руб. 19
коп., штраф в сумме 1559 руб. 96
коп., а всего 47 413 руб. 11 коп.
Судом к участию в
деле в качестве административного соответчика был привлечен Васянин А.В. (отец
несовершеннолетнего ***), в качестве заинтересованного лица - Пысенков А.И.
Определением
Заволжского районного суда г.Ульяновска от 29.03.2023 производство по делу о
взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221 руб. и
за 2019 год в сумме 336 руб. прекращено в связи с отказом УФНС России по
Ульяновской области от иска в данной части.
Рассмотрев
заявленные требования в оставшейся части по существу, суд принял
вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Пысенкова С.Ю. не соглашается с решением суда,
просит его отменить, дело направить на новое рассмотрение.
В обоснование жалобы указывает, что договор дарения согласно решению
суда датирован 26.02.2020, следовательно, обязанность административного истца
по уплате налога возникла не ранее 01.01.2021. Таким образом, решение суда в
части взыскания пеней по налогу на имущество за более ранние периоды является
неправомерным. Кроме того, полагает, что НДФЛ начислен неправомерно, поскольку
доход получен в порядке дарения от члена семьи одаряемого.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
В судебное заседание
все лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте
судебного заседания.
Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся участников процесса.
Проверив материалы
дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к
следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и
п.1 статьи 23 НК
РФ обязывают каждого платить законно
установленные налоги и сборы.
Обязанность по
уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о
налогах и сборах.
Как следует из п.1
ст.45
НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате
налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный
законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по
уплате налога является основанием для направления налоговым органом
налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном
статьями 69
и 70
НК РФ.
Статьей 52
Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,
обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган
или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на
налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый
орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом
уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект
налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение
обязанности по уплате налога является основанием для
направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75
НК РФ пени, начисляемой за каждый
календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога,
начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В силу ст.400 НК РФ
налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности
на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401
настоящего Кодекса.
Статьей 409 Налогового кодекса РФ
установлено, что налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом (п. 1 ); по месту нахождения объекта
налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику
налоговым органом (п. 2); не более чем за три налоговых периода, предшествующих
календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса
Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические
лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской
Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со
ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы
государственной власти, иные государственные органы, органы местного
самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом
функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного
органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном
порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и
федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных
платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть
предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового
производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об
отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст.
48 НК РФ).
Из
материалов дела следует и установлено судом, *** *** года
рождения, имел в собственности следующий объект налогообложения:
квартира (1/7 доля в праве общей долевой собственности) по адресу: г.
Ульяновск, ***.
В 2020 году *** получил в
дар от Пысенкова А.И., не являющегося его близким родственником, объект
недвижимости: 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: г.Ульяновск, ***
Общая сумма дохода, полученная *** в 2020 году, составила 319 994 руб. 93
коп.
Васянин А.В. и
Васянина (Пысенкова) С.Ю. являются родителями несовершеннолетнего на дату
рассматриваемого налогового периода ***
Административному
ответчику был начислен налог на имущество, в связи с чем в его адрес
направлялись уведомления.
Кроме
того, решением ИФНС России по Заволжскому району от 24.12.2021 №4570 *** был
привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ за
неуплату налога и непредставление налоговой декларации, ему назначен штраф в
размере 2599,94 руб.
В связи с
неуплатой налогов и штрафа в адрес административного ответчика выставлялись
требования об уплате налога, пени, штрафа: № 36095 от 26.06.2020 со сроком
уплаты до 24.11.2020, № 50532 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, №
12582 от 15.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021, №4574 от 10.03.2022 со
сроком уплаты до 21.04.2022, № 4575 от 10.03.2022 со сроком уплаты до
21.04.2022.
В
добровольном порядке требования не были исполнены, задолженность по налогам не
погашена.
Выданный 17.05.2022 мировым судьей судебного участка № 6
Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании налога
на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа был
отменен 06.06.2022.
29.09.2022 налоговый
орган обратился с иском в суд.
Разрешая
спор и удовлетворяя исковые требования
УФНС по Ульяновской области, суд первой
инстанции правильно исходил из того, что *** является плательщиком налога на
имущество физических лиц и НДФЛ, следовательно, обязан их оплатить в
установленный законом срок. Установив, что административный ответчик
своевременно не уплатил налоги, суд пришел к обоснованному выводу о взыскании с
законных представителей административного ответчика, не достигшего
совершеннолетия на дату возникновения обязанности по уплате налога,
задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, по НДФЛ за 2020 год, штрафу, а также пени,
начисленные на данную задолженность, в связи с чем удовлетворил исковые
требования налогового органа в полном объеме.
Правильность
расчета налогов и пени судом проверена и признана верной. Сроки обращения в суд
налоговым органом соблюдены.
С
выводами районного суда судебная коллегия соглашается.
Как верно указано
судом, с силу ст. 28
ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати
лет (малолетних), являются их родители. С учетом правовой позиции
Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении
от 13 марта 2008 №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им
имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что
предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических
действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Вопреки доводам
апелляционной жалобы, начисленные за период до 01.01.2021 пени взысканы
правомерно, поскольку они начислены не на налог на полученное в дар имущество,
а на имущество, находившееся в собственности *** ранее: 1/6 доли квартиры,
расположенной по адресу: г.Ульяновск, ***
Довод заявителя
жалобы о том, что полученное в дар имущество не является доходом
налогоплательщика, как полученное в дар от близкого родственника, являются
несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании закона.
Так, в силу
положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не
подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды
доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
Доходы, полученные в
порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и
одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии
с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными
и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2
пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 14
Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются
родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки,
бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать)
братья и сестры.
*** и Пысенков А.И.
(отчим и пасынок) по отношению друг к другу членами семьи и (или) близкими
родственниками не являются, а установленный п. 18.1 ст.217 НК РФ перечень лиц,
признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или)
близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не
подлежит
В целом, доводы, изложенные в апелляционной
жалобе, были предметом рассмотрения суда первой инстанции, и в решении им дана
надлежащая правовая оценка, с которой судебная коллегия соглашается.
Учитывая,
что решение суда соответствует положениям действующего законодательства,
оснований для его отмены не имеется.
На основании
изложенного, руководствуясь ст.ст.309-310 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Заволжского
районного суда города Ульяновска от 29 марта 2023 года оставить без изменения,
а апелляционную жалобу Пысенковой Светланы Юрьевны – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным
главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи