У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0002-01-2023-000650-16
Судья
Бойкова О.Ф. Дело
№33а-3336/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск 25 июля 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Лифановой З.А.,
судей Васильевой Е.В., Логинова Д.А.,
при секретаре Каминской Ю.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную
жалобу Морозовой Валентины Владимировны на решение Засвияжского районного суда
г.Ульяновска от 5 апреля 2023 года по делу №***, по которому постановлено:
Административное исковое заявление Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области к Морозовой Валентине Владимировне о
взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области с Морозовой Валентины Владимировны задолженность по налогу
на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам
налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в
размере 1483 руб., за 2019 г. в размере 2149 руб.; пени по налогу на имущество
физических лиц за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в размере 36,39 руб.,
за период с 26.06.2019 по 26.06.2020 в размере 75,39 руб., за период с
30.01.2019 по 25.06.2019 в размере 42,18 руб.; за период с 26.06.2019 по
26.06.2020 в размере 87.42 руб., за период с 04.12.2018 по 04.04.2018 в сумме 0,30
руб., за период с 06.02.2020 по
26.06.2020 в размере 44 руб., за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 62,68
руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 11 руб., пени по земельному
налогу за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,32 руб.
Взыскать с Морозовой Валентины Владимировны государственную
пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
Заслушав
доклад судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области обратилось в суд с административным иском к Морозовой В.В. о взыскании
обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит
на налоговом учете, является собственником объектов недвижимости, и в
соответствии со ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и
сборы.
Морозовой В.В. не исполнена обязанность по уплате налога на
имущество физических лиц по квартире по адресу: г. ***; гаражу по адресу: г.***,
*** за 2018 г. в сумме 1483 руб., за 2019 г. сумме 2149 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения
обязанности по уплате налога начислены пени:
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015
год на сумму 960 руб. за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 - 36,39 руб. и
с 26.06.2019 по 26.06.2020 - 75,39 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016
год на сумму 1113 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12 2018 в сумме 42,18
руб., и с 26.06.2019 по 26.06.2020 – 87,42 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017
год на сумму 1193 руб. за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 в размере 0,30
руб.,
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018
год на сумму 1615 руб. за период с 03.12.2019 05.02.2019 – 22,05 руб. и с
06.02.2020 по 26.06.2020 – 44 руб.
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019
год на сумму 2149 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 62,68 руб.
Также начислены пени на недоимку по земельному налогу за
2019 год на сумму 11 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме
0,32 руб.
Административный истец просил взыскать с Морозовой В.В.
указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в
размере 1483 руб., за 2019 года в размере 2149 руб. и перечисленные
выше пени, всего - 4002 руб. 41 коп.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Морозова В.В. не соглашается с
решением суда, просит его отменить.
В обоснование жалобы указывает, что она, как добросовестный
налогоплательщик, получив налоговое уведомление от 03.08.2020 об оплате всех
налогов за 2019 год и с перерасчетом земельного налога за 2017 год, уплатила
налоги в полном объеме и в установленные сроки. Однако административным истцом
снова было выставлено требование от 15.06.2021 об уплате налогов за тот же
период, но уже с пенями.
Полагает, что судом не правильно применены нормы
материального права, неверно установлены обстоятельства, имеющие значение для
дела. Согласно представленным расчетам налоговая инспекция утверждает, что
задолженность по земельному налогу и пени за 2015 – 2019 годы была оплачена
одним платежом 26.11.2020. Данная информация является недостоверной, поскольку
ею был оплачен налог за 2019 год одним платежом в соответствии с налоговым
уведомлением от 03.08.2020. Считает необоснованным проведение зачета сумм
уплаченных налогов на имущество за 2019 год за непонятную недоимку по
земельному налогу и пени за 2015 – 2019 годы.
При принятии решения судом нарушен принцип состязательности
и равноправия сторон, поскольку не проверена обоснованность заявленных в
административном иске требований.
В заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились,
о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом. Имеются
сведения о том, что Морозова В.В. умерла 11.06.2023.
С учетом разъяснений, содержащихся в абз. 4 п.30
Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 №5 «О
применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», данное
обстоятельство не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы
Морозовой В.В.
Судебная коллегия с учетом положений ст.ст.150, ч.6 ст.226
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила
рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы настоящего административного дела, в том
числе представленные по запросу судебной коллегии копии административных дел
№№ *** по заявлениям ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о
вынесении судебного приказа о взыскании с Морозовой В.В. задолженности по
налогам, рассмотренные мировым судьей судебного участка №7 Засвияжского
судебного района г.Ульяновска, решения Засвияжского районного суда г.Ульяновска
25.11.2021 по делу №*** о взыскании с Морозовой В.В. задолженности по
земельному налгу за 2016 год и пени за период с 02.12.2017 по 28.06.2020,
обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом
норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 1-3 ч.2 ст.310 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены
или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное
определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела;
недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих
значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой
инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.
Судом первой инстанции при рассмотрении дела такие нарушения
допущены.
Из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 №23 «О судебном решении»,
следует, что, судебный акт является законным в том случае, когда он принят при
точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами
материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и
обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены
исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона
об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит
исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения
принципа состязательности и равноправия сторон административного
судопроизводства при активной роли суда (п.7 ст.6, ст.14 КАС РФ).
Данный принцип выражается, в том числе, в принятии судом
предусмотренных Кодексом
административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и
полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу,
для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях
правильного разрешения административного дела (ч.2 ст.14,
ч.1 ст.63,
ч.ч. 8
и 12 ст.226
КАС РФ).
Данные принципы административного судопроизводства при
рассмотрении настоящего спора судом не были соблюдены, что привело к принятию
неправильного решения.
Суд первой инстанции не принял мер для всестороннего и
полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу,
для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях
правильного разрешения административного дела, не дал оценки доводам Морозовой
В.В. об уплате ею налога на имущество физических лиц за 2019 год, о взыскании
которого заявлено налоговым органом в административном иске, не проверил
обоснованность начисления пени на недоимку по налогам за прошлые периоды.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым
заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты
установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется
задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об
уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или
пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным
законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,
если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе
исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по
уплате налога является основанием для направления налоговым органом
налогоплательщику требования об уплате налога.
К правоотношениям сторон подлежат применению нормы ст.48
Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующие на дату
возникновения у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по
обязательным платежам и обращения налогового органа в суд за взысканием спорной
недоимки.
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в
случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых
взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в
установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов,
пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства
физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе,
направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,
штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных
средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых
осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств
платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных
денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в
требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом
особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции
налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения
требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом
(п.2 ст.48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской
Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения
указанного трехлетнего срока.
Поскольку в соответствии с выставленными налоговым органом
Морозовой В.В. требованиями об уплате недоимки по налогам и пени №*** от
26.06.2019 (срок исполнения до 03.09.2019), №*** от 06.02.2020 (срок исполнения
до 18.03.2020), №*** от 27.06.2020 (срок исполнения до 18.11.2020), №*** от
15.06.2021 (срок исполнения до 23.11.2021) сумма заявленной к взысканию
недоимки составляет менее 10 000 руб., налоговый орган мог обратиться в
суд за взысканием спорной недоимки в срок до 03.03.2023.
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о
взыскании с Морозовой В.В. задолженности по налогам и пени УФНС России по
Ульяновской области обратилось 13.10.2022, а после отмены 25.11.2022 судебного
приказа от 20.10.2022 – в суд с настоящим административным иском 06.02.2023, то
есть в установленные налоговым законодательством сроки.
Принимая решение об удовлетворении требований УФНС России по
Ульяновской области в полном объеме, судом первой инстанции необоснованно не
были приняты во внимание следующие обстоятельства.
В налоговом уведомлении №*** от 03.08.2020 Морозовой В.В.
начислен к оплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме
2149 руб., который уплачен административным ответчиком согласно
чеку-ордеру от 26.11.2020 (операция 4986) в соответствии с УИН
18207327200009742742 (л.д. 13-14, 58).
Земельный налог за 2019 год в размере 337 руб. и 11 руб.
оплачен согласно чеку-ордеру 26.11.2020 (операция 4988) в соответствии с УИН
18203917200016237126 и согласно чеку-ордеру от 26.11.2020 (операция 4987) в
соответствии с УИН 18207309200006645659 (л.д. 13-14, 58).
При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали
основания для выставления Морозовой В.В. требования об уплате недоимки по
налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2149 руб. и пени на
данную недоимку за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 62,68 руб. в
требовании от 15.06.2021 №25485 и, соответственно, для взыскания данных сумм
судом.
Оснований для взыскания пени на недоимку по земельному
налогу за 2019 год на сумму 11 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в
сумме 0,32 руб. также не имеется, поскольку оплата данного налога
произведена налогоплательщиком 26.11.2020, в установленный налоговым
законодательством срок.
Требования УФНС России по Ульяновской области о взыскании с
Морозовой В.В. налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1483 руб.
и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму
1615 руб. за период с 03.12.2019 05.02.2019 в размере 22,05 руб. и с 06.02.2020
по 26.06.2020 в размере 44 руб. подлежат удовлетворению.
При этом судебная коллегия учитывает, что налоговым органом
в судебном порядке заявлен к взысканию налог на имущество физических лиц за
2018 год в размере 1483 руб., хотя в налоговом уведомлении №*** от 27.06.2019
данный налог был рассчитан в сумме 1615 руб. (л.д. 11).
Согласно пояснениям административного истца в
административном иске размер налога уменьшился в связи с погашением 132 руб. за
счет платежа от 26.11.2020. Поэтому пени на недоимку по налогу на имущество
физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 05.02.2019 обоснованно
рассчитаны от суммы 1615 руб., начисленной в уведомлении №*** от
27.06.2019.
Правомерным является выставление в требовании №*** от
26.06.2019 пени на недоимку за 2017 год на сумму 1193 руб. за период с
04.12.2018 по 04.12.2018 в сумме 0,30 руб. (л.д. 16).
УФНС России по Ульяновской области в суд апелляционной
инстанции представлена копия налогового уведомления №*** от 14.09.2018 о
начисленных суммах налогов за 2017 год, в соответствии с которым
Морозовой В.В. был начислен налог на имущество по квартире по ул.*** в
размере 1193 руб. В связи с уплатой налога позже установленного законом срока,
налогоплательщику начислены пени в сумме 0,30 руб.
Требования административного истца о взыскании с Морозовой
В.В. пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за
2016 год не подлежат удовлетворению, поскольку судебный акт о взыскании данных
налогов с Морозовой В.В. отсутствует.
Судом апелляционной инстанции установлено, что судебный
приказ мирового судьи судебного участка №7 Засвияжского района г.Ульяновска от
09.09.2019 (дело №***), которым с Морозовой В.В. была взыскана задолженность по
налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год отменен
08.10.2019.
После отмены судебного приказа налоговый орган не обращался
в установленном законом порядке в суд с административным иском о взыскании с
Морозовой В.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за
2016 год.
При таких обстоятельствах, оснований для начисления пени по
налогу, который не был взыскан с налогоплательщика, не имеется.
В силу приведенных норм права, установленных по делу
обстоятельств, административный иск УФНС России по Ульяновской области подлежит
удовлетворению в части взыскания с Морозовой В.В. налога на имущество
физических лиц за 2018 год в размере 1483 руб., пени на недоимку по налогу
на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1615 руб. за период с
03.12.2019 05.02.2019 в размере 22,05 руб. и с 06.02.2020 по 26.06.2020 в
размере 44 руб.; пени на недоимку за 2017 год на сумму 1193 руб. за период с
04.12.2018 по 04.12.2018 в сумме 0,30 руб., всего – 1549,35 руб. В
удовлетворении административного иска в остальной части следует отказать.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской
Федерации с Морозовой В.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию
государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.309 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила :
решение Засвияжского районного суда г.Ульяновска от 5 апреля
2023 года по делу №***!% отменить.
Принять по делу новое решение.
Административное исковое заявление Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области к Морозовой Валентине Владимировне о
взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Морозовой Валентины Владимировны в пользу Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на
имущество физических лиц за 2018 год в размере 1483 руб., пени на недоимку по
налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1615 руб. за период с
03.12.2019 по 05.02.2019 – 22,05 руб. и с 06.02.2020 по 26.06.2020 – 44 руб.;
пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму
1193 руб. за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 в размере 0,30 руб., всего
- 1549,35 руб.
Взыскать с Морозовой Валентины Владимировны в доход местного
бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении остальной части требований Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области отказать.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную
силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в
кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам,
установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 31.07.2023.