У Л
Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О
Й С У Д
73RS0004-01-2022-009890-13
Судья Павлов Н.Е.
Дело №33а-2503/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск 6 июня 2023 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Лифановой З.А.,
судей Васильевой
Е.В., Смирновой Ю.В.,
при секретаре Каминской
Ю.А.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Туркина Вячеслава Ивановича на
решение Заволжского районного суда г.Ульяновска от 30 января 2023 года по делу
№2а-278/2023, которым постановлено:
административный иск
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Туркина
Вячеслава Ивановича, *** года рождения, проживающего по
адресу: город Ульяновск, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по транспортному
налогу за 2018 год в размере 1031,09 руб., по транспортному налогу за 2019 год
в размере 1080 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1080 руб., по
земельному налогу за 2018 год в размере 412 руб., по земельному налогу за 2019
год в размере 412 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 453
руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 14.12.2021 в
размере 519,85 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2018 по
14.12.2021 в размере 161,92 руб., а всего 5149,86 руб.
Взыскать с Туркина Вячеслава Ивановича в доход бюджета муниципального образования «город
Ульяновск» государственную пошлину в сумме 400 руб.
Заслушав доклад
судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской
области) обратилось в суд с административным иском к Туркину В.И. о взыскании
задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.
В обоснование
административного иска указало, что административный ответчик состоит на
налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, является плательщиком
транспортного налога и земельного налога.
Туркин В.И. имеет в
собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль ГАЗ 3110,
государственный регистрационный номер *** земельный участок (1/2 доля в праве
общей долевой собственности) по адресу: Ульяновская область, ***
В соответствии со ст.69 НК
РФ Туркину В.И. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени.
Однако до настоящего времени он задолженность по уплате налогов не погасил.
Судебный приказ и.о.
мирового судьи судебного участка №4 Заволжского судебного района г.Ульяновска
от 07.10.2022 о взыскании недоимки по налогам и пени отменен 03.11.2022.
УФНС России по Ульяновской
области просило взыскать с Туркина В.И. задолженность по транспортному налогу
за 2018 год в размере 1031,09 руб., по транспортному налогу за 2019 год в
размере 1080 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1080 руб., по
земельному налогу за 2018 год в размере 412 руб., по земельному налогу за 2019
год в размере 412 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 453 руб.,
пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 14.12.2021 в размере
519,85 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2018 по 14.12.2021 в
размере 161,92 руб., а всего 5149,86 руб.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе
Туркин В.И. не соглашается с решением суда, просит его отменить, в
удовлетворении административного иска отказать.
Указывает, что налоговым
органом нарушен предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ срок обращения в суд. Решение
суда не содержит ссылку на нормы налогового законодательства, которыми
руководствовался суд при определении процессуальных сроков. В решении не
отражены пояснения, данные им в ходе судебного разбирательства. Полагает, что
размер земельного и транспортного налогов рассчитан произвольно, без
экономического обоснования.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
В заседание суда
апелляционной инстанции стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела
извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия с учетом
положений ст.150, ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела,
обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу,
проверив правильность применения судом норм материального и процессуального
права, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для изменения
принятого по делу решения в части размера взысканных с Туркина В.И. пени,
начисленных на недоимку по земельному налогу, поскольку решение суда в данной
части принято без надлежащего установления обстоятельств, имеющих значение для
дела.
Решение постановлено без
учета обстоятельств, установленных при рассмотрении административного дела
№2а-308/2020 по административному иску ИФНС России по Заволжскому району
г. Ульяновска к Туркину В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,
в том числе по земельному налогу за 2016 год. В ходе рассмотрения данного дела
в суде апелляционной инстанции налоговый орган отказался от административного
иска в части взыскания с Туркина В.И. земельного налога за 2016 год в
размере 633 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по
07.02.2018 в сумме 11 руб. 29 коп., и производство по делу в данной части
прекращено.
В настоящем административном
иске налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пени
на недоимку по земельному налогу за 2016 год. В исковые требования включены
пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с 27.06.2019 по
25.06.2020 в сумме 49,52 руб. (требование №84566 от 25.06.2020) и пени по
состоянию на 26.06.2020 в сумме 0,10 руб. (требование №110100 от 26.06.2020),
которые не подлежали начислению, поскольку основная сумма налога не взыскана с
налогоплательщика.
Указанные обстоятельства не
были приняты во внимание судом при рассмотрении административного дела, в связи
с чем решение суда в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу не
может быть признано законным и обоснованным.
В соответствии с ч.1 ст.286
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы
государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления,
другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями
контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.23
Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать
законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога
или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований,
установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и
сборах (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п.1 ст.45 Налогового
кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть
выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является
основанием для направления налоговым органом или таможенным органом
налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.48
Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату
обращения налогового органа в суд за взысканием спорной задолженности, в случае
неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся
индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об
уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства
физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе,
направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе
обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества (пункт 1).
Заявление о взыскании
подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со
дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых
взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения
срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых
взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением
о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего
срока (п.2 ст.48 НК РФ).
Требование о взыскании
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического
лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке
искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения
об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Как следует из материалов
дела, Туркин В.И. имеет в собственности следующие объекты налогообложения:
автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер *** и земельный
участок (1/2 доля в праве общей долевой собственности) по адресу: Ульяновская
область***
Решением Заволжского
районного суда г.Ульяновска от 23.01.2020, с учетом апелляционного определения
Ульяновского областного суда от 16.06.2020, (дело №2а-308/2020) с Туркина В.И.
взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы, пени по
транспортному налогу. От административного иска в части требований о взыскании
земельного налога за 2016 год в размере 633 руб. и пени на данную недоимку по
земельному налогу за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 административный истец
отказался, отказ от иска принят судом, и производство по делу в данной части
прекращено.
Решением Заволжского
районного суда г.Ульяновска от 07.12.2020, вступившим в законную силу
23.03.2021, (дело №2а-3890/2020) с Туркина В.И. взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год – 633 руб.,
за 2017 год – 412 руб. пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за
период с 02.12.2016 по 25.06.2019, пени на недоимку по земельному налогу за
2017 год за период с 04.12.2018 по 25.06.2019. В взыскании пени по земельному
налогу за 2016 год отказано.
Обращаясь в суд с настоящим
административным иском, УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с Туркина
В.И. транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы, а также пени на недоимку по
данному налогу:
за 2018 год за период с
03.12.2019 по 29.06.2020, в том числе: по требованию №23907 от 07.02.2020 -
14,96 руб., по требованию №57210 от 26.06.2020 - 29,05 руб., по требованию от
30.06.2020 - 0,65 руб.;
за 2019 год за период с
02.12.2020 по 14.06.2021 по требованию №14954 от 15.06.2021 – 31,50 руб. (л.д.
38);
за 2020 год за период с
02.12.2021 по 15.12.2021 по требованию №49920 от 16.12.2021 – 3,78 руб. (л.д.
42);
за 2014 год за период с
02.12.2017 по 29.06.2020 (л.д.6) по требованию №57095 от 25.06.2019 - 56,52
руб., по требованию №57210 от 26.06.2020 – 35,38 руб., по требованию №93515 от
30.06.2020 – 0,27 руб.;
за 2016 год за период с
02.12.2017 по 29.06.2020 по требованию №57095 от 25.06.2019 – 135,64 руб., по
требованию №57210 от 26.06.2020 – 84,93 руб., по требованию №93515 от
30.06.2020 – 0,65 руб.;
за 2017 год за период с
04.12.2018 по 29.06.2020 по требованию №57095 от 25.06.2019 – 40,94 руб., по
требованию №57210 от 26.06.2020 – 84,93 руб., по требованию от 30.06.2020 –
0,65 руб.;
всего - 519,85 руб.
Также административный истец
просил взыскать земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы и пени на недоимку по
данному налогу:
за 2015 год за период с
27.06.2019 по 25.06.2020 по требованию №84566 от 25.06.2020 – 49,52 руб., по
требованию №110100 от 26.06.2020 – 0,10 руб.;
за 2016 год за период с
27.06.2019 по 25.06.2020 по требованию №84566 от 25.06.2020 – 49,52 руб., по
требованию №110100 от 26.06.2020 – 0,10 руб.;
за 2017 год за период с
27.06.2019 по 25.06.2020 по требованию №84566 от 25.06.2020 – 32,23 руб., по
требованию №110100 от 26.06.2020 – 0,06 руб.;
за 2018 год за период с
25.06.2020 по 26.06.2020 по требованию №110100 от 26.06.2020 – 0,06 руб.;
за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 по требованию №14954
от 16.12.2021 – 12,01 руб.;
за 2020 год за период с
02.12.2021 по 15.12.2021 по требованию №49920 от 16.12.2021 – 1,59 руб.,
всего - 161,92 руб.
В силу приведенных выше
обстоятельств, принимая во внимание, что пени по земельному налогу за 2016 год
заявлены налоговым органом безосновательно, судебная коллегия приходит к выводу
об исключении из расчета пени за 2016 год в сумме 49,62 руб. Таким образом,
обоснованной является сумма пени 112,3 руб. (161,92 – 49,62).
Налоговые уведомления
№9131328 от 27.06.2019 (л.д. 22), №34190415 от 03.08.2020 (л.д. 36), №30344461
от 01.09.2021 (л.д. 40) о начисленных налогах за 2018, 2019, 2020 годы, а также
требования об уплате недоимки по налогам и пени направлены Туркину В.И. в
установленные законом порядке и сроки.
К мировому судье с
заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок,
установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
После отмены 03.11.2022
судебного приказа от 07.10.2022, административный истец обратился в суд с
настоящим административным иском также в установленный законом срок - в течение
6 месяцев после отмены судебного приказа.
Принимая решение по делу,
суд пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с Туркина
В.И. задолженности по налогам за 2018, 2019, 2020 годы и пени.
Однако с учетом
установленных судом апелляционной инстанции приведенных выше обстоятельств,
свидетельствующих об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика
пени на земельный налог за 2016 год, размер задолженности
административного ответчика по пени на недоимку по пени по земельному налогу
составит сумму 112,3 руб. вместо 161,92 руб., а общая задолженность Туркина
В.И. по налогам и пени составит сумму 5100,24 руб. вместо 5149,86 руб.
В соответствии с п.2 ст.309
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принятое по
делу решение суда подлежит изменению в части подлежащих взысканию с Туркина
В.И. суммы пени по земельному налогу и общей суммы недоимки по налогам и пени.
Доводы Туркина В.И. в
апелляционной жалобе о том, что расчет налогов произведен налоговым органом
произвольно, является несостоятельным.
Согласно ст.359, 362
Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Ульяновской области №130-ЗО от
06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении
каждого транспортного средства как: произведение соответствующей налоговой базы
и налоговой ставки, деленное на 12 месяцев и умноженное на количество месяцев,
за которое производится расчет.
В силу ст.388, 391, 396
Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для земельного налога
определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином
государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового
периода.
Представленные в материалы
дела налоговые уведомления, таблицы расчета с бюджетом, таблицы расчета пени
позволяют полно и объективно проверить обоснованность сумм обязательных
платежей, заявленных налоговым органом для взыскания с административного
ответчика.
Расчет задолженности по
налогам и пени судом апелляционной инстанции проверен. Административным
ответчиком в суд не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии
у него задолженности перед бюджетом по заявленным налоговым органом налогам и
пени.
Оснований для удовлетворения
апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст.309
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная
коллегия
определила:
решение Заволжского
районного суда г.Ульяновска от 30 января 2023 года отменить в части
удовлетворения требований Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области о взыскании с Туркина Вячеслава Ивановича пени по
земельному налогу за 2016 год.
Принять в данной
части новое решение об отказе в удовлетворении требований Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с Туркина
Вячеслава Ивановича пени по земельному налогу за 2016 год.
В остальной части
решение Заволжского районного суда г.Ульяновска от 30 января 2023 года оставить
без изменения, апелляционную жалобу Туркина
Вячеслава Ивановича – без удовлетворения.
Изложить первый и
второй абзац решения суда в другой редакции.
Административное
исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области удовлетворить частично.
Взыскать с Туркина
Вячеслава Ивановича, *** года рождения, проживающего по
адресу: город Ульяновск, бульвар Фестивальный, д.22, кв.93, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1031,09 руб., за 2019 год
в размере 1080 руб., за 2020 год в размере 1080 руб.;
по земельному налогу
за 2018 год в размере 412 руб., за 2019 год в размере 412 руб., за 2020 год
в размере 453 руб.;
пени по
транспортному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, за 2016
год за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, за 2017 год за период с 04.12.2018 по
29.06.2020, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020, за 2019 год за
период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 год за период с 02.12.2021 по
15.12.2021 в сумме 519,85 руб.;
пени по земельному
налогу за 2015 год за период с 27.06.2019 по 25.06.2020, за 2017 год за период
с 27.06.2019 по 25.06.2020, за 2018 год за период с 25.06.2020 по 26.06.2020 в
сумме 0,06 руб., за 2019 год за период с 01.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 год
за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 112,3 руб.
всего – 5100,24 руб.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой
35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд
первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 08.06.2023.