УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
Судья Шабинская
Е.А.
73RS0001-01-2022-004571-27
Дело № 33-198/2023 (33-5615/2022)
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н
О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
город Ульяновск
11 января 2023 года
Судебная коллегия по
гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Мирясовой Н.Г.,
судей Герасимовой Е.Н., Богомолова С.В.
при секретаре Абросимовой
А.В.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Дубовенкова Дмитрия
Владимировича на решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 6
сентября 2022 года, по гражданскому делу № 2-3543/2022, по которому
постановлено:
в удовлетворении
исковых требований Дубовенкова Дмитрия Владимировича к Управлению Федеральной
налоговой службы России по Ульяновской области о включении в наследственную
массу денежной суммы налогового имущественного вычета, признании права
собственности и обязании произвести выплату
денежной суммы имущественного налогового вычета отказать.
Заслушав доклад
председательствующего, пояснения представителя ответчика Клемёновой Ю.Н.,
возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия,
Установила
:
Дубовенков Д. В.
обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по
Ульяновской области о включении в наследственную массу денежной суммы
налогового имущественного вычета, признании права собственности и обязании
произвести выплату денежной суммы
имущественного налогового вычета.
Требования
мотивированы тем, что 25.01.2021 мать истца – Д*** Л. Е. обратилась в МРИ ФНС
№2 с заявлением о получении
имущественного налогового вычета за 2018, 2019, 2020 год по расходам на
приобретение квартиры, расположенной по адресу: ***, что подтверждается
договором купли-продажи от 03.07.2018 стоимостью 990 000 руб.,
предоставила все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не
смогла, так как *** умерла. Сумма налогового вычета составила 93 657 руб.
В августе 2021 года истец обратился в МРИ ФНС №2 с заявлением
о предоставлении ему, как единственному наследнику по закону на основании свидетельства
причитающейся ей суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении
указанного заявления ему было отказано.
Просил включить в
наследственную массу наследодателя Д*** Л. Е., умершей *** наследственное
имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета, признать
право собственности на него и обязать УФНС России по Ульяновской области
произвести выплату данной денежной суммы.
Судом к участию в
деле в качестве третьего лица, не
заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены МТУ Росимущества по Республике
Татарстан и Ульяновской области, Дубовенков А.В.
Суд первой
инстанции, рассмотрев дело по существу, принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе
Дубовенков Д.В. не соглашается с решением суда, просит его отменить, исковые
требования удовлетворить в полном объеме.
В обоснование
доводов жалобы указывает, что налоговое законодательство не содержит
ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти
налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на
получение имущественного налогового вычета. Отмечает, что имущество в виде
суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом
действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы. Право
на налоговый имущественный вычет связано не только с личностью, но и с
имуществом и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного
лица к другому в порядке наследования.
В возражениях на
апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу –
без удовлетворения.
Дело рассмотрено в
отсутствии не явившихся участников, извещенных о месте и времени судебного
разбирательства надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, выслушав пояснения представителя ответчика, проверив законность и
обоснованность обжалуемого судебного решения по правилам пункта 1
статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской
Федерации, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене.
Судом установлено, на основании договора купли-продажи
квартиры от 03.07.2018 Д*** Л. Е. была приобретена в собственность квартира,
расположенная по адресу: ***.
Право собственности на вышеуказанную квартиру было
зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации,
кадастра и картографии по Ульяновской области 06.07.2018.
Согласно свидетельству о смерти, выданному ***, выданному
Отделом ЗАГС по Ленинскому району г. Ульяновска Агентства ЗАГС Ульяновской
области, Д*** Л. Е. умерла ***.
Дубовенков Д. В. является сыном умершей Д*** Л. Е.
Д*** Л. Е. еще при жизни, 25.01.2021 обратилась в
Межрайонную ИФНС России №2 по Ульяновской области с налоговой декларацией по
налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Однако получить налоговый вычет не успела.
Истец обратился в налоговую инспекцию с заявлением о
перечислении налогового вычета на свой лицевой счет.
В предоставлении имущественного налогового вычета истцу
отказано по мотиву того, что право на получение налогового вычета в порядке
наследования не переходит.
Полагая, что его права нарушены, истец обратился в суд с
настоящим иском.
Разрешая дело по существу, суд первой инстанции,
руководствуясь статьями 2,
1112
Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21,
78
Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу об отсутствии
оснований для удовлетворения исковых требований, исходя из того, что правом на
получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого
имущества обладала исключительно сама Д*** Л. Е.,в связи с чем указанное право
не входит в состав наследства, а, следовательно не передается по наследству.
Выражая несогласие с решением, истец указывает на то, что
при жизни наследодатель выразил свою волю на получение налогового вычета,
обратился к ответчику с заявлением о выплате ему налогового вычета, при этом
ответчик рассмотрел его заявление, однако, не успел перечислить ему деньги
ввиду смерти наследодателя, в связи с чем денежные средства, являющиеся
налоговым вычетом, относятся к имуществу, которое является объектом гражданских
прав и в соответствии со статьями 128,
129,
1112
Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к
другому в порядке наследования.
Судебная коллегия полагает, что доводы апелляционной
жалобы являются обоснованными по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 2
статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае
смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит
по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112
Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят
принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество,
в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности,
неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на
возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности,
переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или
другими законами.
В соответствии с подпунктом 3
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при
определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210
настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком
расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение
земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на
которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7
статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2
статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные
должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня
предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для
подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Как следует из материалов дела, в частности, из информации
ответчика, представленной в нотариальную палату Ульяновской области (л.д.14),
что Д*** Л.Е. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических
лиц формы 3-НДФЛ за 2018,2019,2020 года, в которых заявлен имущественный налоговый
вычет. Суммы, заявленные в размере 28098 (2018 г.), 32023 руб. (2019 г.) 33536
руб.(2020 г) к возмещению подтверждены в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган
подтвердил право Д*** Л.Е. на налоговый имущественный вычет, однако денежная
сумма не была получена в связи со смертью заявителя.
Таким образом, Д*** Л.Е. при жизни реализовала свое право
на получение имущественного налогового вычета, поскольку ею были соблюдены все
условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи
с чем на момент смерти налогоплательщика Д*** Л.Е. обязательство ответчика по
возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные
средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
По смыслу статьи 1152
Гражданского кодекса Российской Федерации, для приобретения наследства
наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает
принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где
бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту
открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом
выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления
наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче
свидетельства о праве на наследство, в соответствии частью 1
статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно представленной в материалах дела копии
наследственного дела открытого к имуществу Д*** Л.Е., умершей ***, 25 июня 2021
года сын Дубовенков Д.В. обратился к нотариусу с заявлением о принятии
наследства. При этом другой сын наследодателя Дубовенков А.В. от своей доли
наследства отказался в пользу брата – Дубовенкова Д.В. Таким образом
единственным наследником к имуществу и имущественным правам наследодателя Д***
Л.Е. является Дубовенков Д.В.
В силу части 1
статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации истец принял
наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства,
соответственно он имеет право на получение любых объектов наследственных прав,
в том числе на наследование имущественных прав.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и
установленные по делу обстоятельства, признавая доказанными доводы истца о том,
что при жизни его мать Д*** Л.Е. реализовала свое право на получение
имущественного налогового вычета, ею были соблюдены все условия для получения
указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы
соответствующие документы, однако, по независящим от нее причинам, а именно в
связи с ее смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не
было, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае
сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и
выплате истцу.
Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу
об удовлетворении исковых требований Дубовенкова Д.В.
Руководствуясь статьями 328,
329,
330
Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 6
сентября 2022 года отменить, принять по делу новое решение.
Включить в наследственную массу наследодателя Д*** Л*** Е***, умершей *** наследственное
имущество в виде недополученной в связи со смертью денежной суммы в счет
налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением
квартиры, в сумме 93657 рублей.
Обязать управление Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области выплатить Дубовенкову Дмитрию Владимировичу денежную сумму
в счет налогового имущественного вычета в сумме 93657 рублей, не полученной в
связи со смертью Д*** Л*** Е***.
Определение суда апелляционной
инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Апелляционное
определение может быть обжаловано в течение
трех месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей
юрисдикции (г. Самара) по правилам, установленным главой 41 Гражданского
процессуального кодекса Российской Федерации через Ленинский районный суд
города Ульяновска.
Председательствующий
Судьи:
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 16.01.2023