У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

Судья Родина Н.Ю.                                                                 Дело № 33а-3903/2019

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ   ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                   24 сентября 2019 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

судей Васильевой Е.В., Смирновой Ю.В. 

при секретаре Голышевой К.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Разуева Омара Магомедовича на решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 14 июня 2019 года, по которому постановлено:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к Разуеву Омару Магомедовичу о взыскании налога и штрафных санкций - удовлетворить.

Взыскать с Разуева Омара Магомедовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области налог на доходы физических лиц с доходов в размере 226 099. и штраф в размере 22 609 руб. 90 коп.

 

Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия

 

У С Т А Н О В И Л А :

 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным иском к Разуеву О.М. о взыскании налога и штрафных санкций.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик стоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

20.04.2018 Разуевым О.М. в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ заявлен доход, полученный от продажи в 2017 году объектов недвижимости, расположенных по адресу:  ***.

Право собственности  на данные объекты недвижимости у административного ответчика возникло 03.08.2017.

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ Разуев О.М. указал доход от продажи объектов недвижимости в размере 960 000 руб.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости составляет 1 951 951 руб. 37 коп. и 1 961 219 руб. 89 коп.

Таким образом, Разуев О.М. в декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год должен был указать налогооблагаемую базу в размере 1 739 219 руб. 88 коп. (кадастровая стоимость 3 913 171 руб. 26 коп. х на понижающий коэффициент 0,7 = 2 739 219 руб. 88 коп. – 1 000 000 (пп.1 п.2 ст220 НК РФ) =1 739 219 руб. 88 коп. х 13%) и исчислить с указанной базы налог на доходы физических лиц в размере 226 099 руб. В данной ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на 01.01.2017.

В нарушение ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации       Разуевым О.М. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по доходам, полученным от продажи объектов недвижимости, на сумму 1 739 219 руб. 88 коп. (2 739 219 руб. 88 коп. – 960 000 руб.) и не исчислен налог по налоговой ставке 13% в размере 226 099 руб. Указанная сумма налога в бюджет не оплачена.

Право собственности на спорные объекты недвижимости у Разуева О.М. возникло с момента государственной регистрации на жилые помещения, то есть 03.08.2017. До регистрации права собственности на квартиры Разуев О.М. являлся собственником иного объекта недвижимого имущества – объекта незавершенного строительства.

В связи с неуплатой налога Разуеву О.М. выставлено требование от 11.01.2019 №3326 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и начисленной на сумму недоимки пени и штрафа, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек.

Административный истец просил взыскать с Разуева О.М. задолженность в сумме 248 708 руб. 90 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 226 099 руб., штраф в размере 22 609 руб. 90 коп.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Разуев О.М. просит отменить решение как незаконное и необоснованное и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме. Полагает, что судом не верно истолкованы нормы материального права, регулирующие правоотношения в сфере оборота объектов недвижимости в связи с тем, что согласно ч.1 ст.218 ГК РФ объекты недвижимости, указанные в административном исковом заявлении, являются новыми вещами, созданными им.

03.08.2017 за ним было зарегистрировано право собственности, возникшее в 2011 году. После 01.01.2016 он никаких объектов недвижимого имущества не приобретал. Суд подменяет понятия государственная регистрация прав и государственная регистрация перехода прав на объекты недвижимости.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области не соглашается с доводами апелляционной жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия с учетом положений ст.150, ст.306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат налогообложению (подп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1.ст.210 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подп.2 п.1 ст.228 НК РФ).

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 данной статьи.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п.17.1 ст.217 НК РФ в редакции до 01.01.2016).

Как установлено судом, 20.04.2018 Разуевым О.М. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой общая сумма дохода административного ответчика за 2017 год составила 960 000 руб., сумма налога к уплате – 0 руб.

На основании договора купли-продажи муниципального имущества от 29.07.2009 Разуев О.М. приобрел незавершенный строительством жилой дом общей площадью 0 кв. м по адресу: ***.

05.10.2009 Разуев О.М. зарегистрировал право собственности на указанный объект незавершенного строительства.

26.12.2011 администрацией МО «Базарносызганский район» Ульяновской области выдано разрешение на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства многоквартирного дома по адресу: ***.

По сведениям ЕГРН 03.08.2017 за Разуевым О.М. было зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: *** с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью 1 961 219 руб. 89 коп. и квартиру по адресу: *** с кадастровым номером *** кадастровой стоимостью 1 951 951, 37 руб.

04.09.2017 данные квартиры были реализованы административным ответчиком по договорам купли-продажи каждая по цене 480 000 руб., что ниже установленной кадастровой стоимости.

Согласно п.1 ст.131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу п.2 ч.2 ст.14 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения недвижимого имущества на момент совершения сделки.

Принимая во внимание, что право собственности на квартиры по *** было зарегистрировано за административным ответчиком 03.08.2017, а реализованы данные объекты недвижимости 04.09.2017, то есть  находились в собственности Разуева О.М. менее минимального предельного срока владения объектами, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом правомерно начислен налог на доходы физических лиц при продаже квартир.

Налогооблагаемая база определена административным истцом верно. Расчет начисленного налога судом проверен.

Довод административного ответчика о том, что период владения объектами недвижимости следует исчислять с даты приобретения объекта незавершенного строительства в 2009 году, обоснованно признан судом несостоятельным, поскольку Разуев О.М. до регистрации права собственности на квартиры являлся собственником другого объекта – незавершенного строительством жилого дома.

Ссылка Разуева О.М. на то, что в силу п.1 ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации объекты недвижимости, указанные в административном исковом заявлении, являются новыми вещами, не опровергает установленные судом обстоятельства и не освобождает административного ответчика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в случае реализации данного имущества.

Принятое по делу решение является правильным, судом дана полная и объективная оценка представленным в дело доказательствам, верно применен материальный закон, регулирующий спорные правоотношения. Процессуальных нарушений, влекущих в силу ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отмену решения, не допущено.

Оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

О П Р Е Д Е Л И Л А :

 

решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 14 июня 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Разуева Омара Магомедовича – без удовлетворения.

 

Председательствующий

 

Судьи: