У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

Судья Тураева Т.Е.                                                                  Дело № 33а-940/2019

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ  ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                  19 марта 2019 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

 

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Трифонова Т.П., Васильевой Е.В.,

при секретаре Щучкиной К.И.

 

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска на решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 6 декабря 2018 года, по которому постановлено:

 

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Набиуллиной Алсу Милизяновне удовлетворить частично.

Взыскать с Набиуллиной Алсу Милизяновны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска задолженность по транспортному налогу за 2014  год в общей сумме 20 535 руб., пени  по транспортному налогу в сумме 56,47  руб., задолженность по  налогу на имущество физических лиц  за 2014, 2015 год в размере 1 079 руб., пени по налогу на имущество физических  лиц  в размере  2,97 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Набиуллиной Алсу Милизяновны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 850,20 руб.

 

Заслушав доклад судьи Трифоновой Т.П., судебная коллегия

 

У С Т А Н О В И Л А :

 

ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Набиуллиной А.М. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Иск мотивирован тем, что ответчик является собственником автомобиля ***, гос. регистрационный знак ***. В его адрес было направлено налоговое уведомление № 554080 от 22.03.2015, а затем требование об уплате налога №331557  налога за 2014 в сумме 741 руб. Однако налог уплачен не был.

В 2008 и 2010 годах ответчиком приобретены транспортные средства ***, гос. регистрационный знак *** и ***, гос. регистрационный знак ***. Сведения о приобретении указанных транспортных средств поступили из ГИБДД только 23.10.2015, в связи с чем в налоговое уведомление за 2014 они не вошли, поскольку налоговое уведомление было сформировано 22.03.2015.

За 2015 год ответчику был начислен транспортный налог в сумме 21 424 руб., который уплачен полностью 11.11.2016.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2014 и 2016 годы, включенный в налоговое уведомление № 15010717. С  учетом имевшей место уплаты налога за 2016 год задолженность по транспортному налогу за 2014 год составила 21 276 руб.

Кроме того, с 2003 года ответчик имеет в собственности квартиру по адресу: ***. За 2014 год ему был начислен налог на имущество в сумме 56 руб. исходя из налоговой базы 301 863 руб. и налоговой ставки 0,1%.

В 2015 году налоговая база изменилась и составила 346 2136 руб., налоговая ставка 0,1%. Сумма налога к уплате  - 64 руб. Указанные суммы налога ответчиком не оплачены. Налог на имущество за 2016 год оплачен полностью.

В 2017 году из органов, осуществляющих государственную регистрацию права, в налоговый орган поступили сведения об изменении налоговой ставки за 2014 и 2015 годы. Налоговая ставка составила 1%. В связи с изменением налоговой ставки ответчику было направлено налоговое уведомление №15010717 об уплате налога  на имущество за 2014 год – в сумме 558 руб., за 2015 год – в сумме 641 руб. Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, было направлено требование о взыскании вышеуказанных сумм налога и пени, которое также  не было исполнено ответчиком. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам от 03.0.2018 отменен 23.07.2018.

В связи с этим истец просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 го в сумме 21 276 руб., и пени – 58 руб.  51 коп., а также недоимку по налогу на имущество за 2014 и 2015 года в сумме 1199 руб. и пени – 3,29 руб.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска просит об отмене решения суда. Не согласна с выводом суда о частичном погашении ответчиком задолженности по налогу за 2014 год. Уплаченная ответчиком сумма была зачислена в счет погашения долга за 2013 год. В материалах дела отсутствуют доказательства оплаты налога за 2014 год, а именно квитанции с указанием налогового периода. Основания для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления отсутствовали.

В судебное заседание участники процесса не явились. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Набиуллина А.М. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 357 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ульяновской области.

18.07.2017 в адрес Набиуллиной А.М. налоговым органом было направлено налоговое уведомление  № 15010717 от 10.07.2017 об уплате в срок до 01.12.2017, в том числе, транспортного налога за 2014 год за автомашину  *** в сумме 13 065 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 201,00, налоговая ставка 65 руб., количество месяцев владения в 2014 году – 12).

За автомашину *** – в сумме 7 470 руб. (мощность двигателя (налоговая база) 166,00, налоговая ставка 45 руб., количество месяцев владения в 2014 году –12).

За автомашину *** - 741  руб. (мощность двигателя (налоговая база) 74,10, налоговая ставка 10 руб., количество месяцев владения в 2014 году – 12).

15.12.2017 в адрес ответчика было направлено требование №1552 от 12.12.2017 об уплате транспортного налога в сумме 21 276 руб. и пени в размере 58,51  руб.

При рассмотрении дела суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу  за 2014 год в суммах 13 065 руб. и 7 470 руб. за автомашины  *** и ***, соответственно и отказал во взыскании налога в сумме 741 руб. за автомашину ВАЗ 21041-40, поскольку налог в указанной сумме был уплачен ответчиком 07.12.2015 (л.д.63) на основании требования № 331557 от 20.10.2015 (л.д. 59). 

Оснований для зачисления данной суммы налога в счет оплаты задолженности за 2013 год у налогового органа не было. 

В квитанции об уплате налога (л.д. 63) указан индекс документа, на основании которого производилась уплата налога, соответствующий извещению об уплате налога на л.д. 60. В указанном извещении указано о перечислении налога по требованию (значение ТР в графе106),  налоговый период или дата уплата налога – 26.01.2016 в графе 107. Данная дата уплаты налога была указан в требовании № 331557 от 20.10.2015 (л.д. 59). Таким образом, указные документы подтверждают уплату налога в сумме 741 руб. за автомашину   *** именно за 2014 год.

Поскольку транспортный налог за 2014 год  за автомобили *** и *** не был уплачен ответчиком в установленный в уведомлении срок, суд первой инстанции обоснованно взыскал с него пени за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (в пределах срока, указанного в требовании об уплате налога № 1552 от 12.12.2017) в сумме 56,47  руб. (расчет: 20 535 руб. х 8,25% 6 300 х 10 дн.).

По налогу на имущество: в соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определялась исходя из их инвентаризационной стоимости.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Набиуллина А.М. является собственницей 74/400 или 37/200 долей жилого помещения по адресу: ***.

За 2014 год налогоплательщику был начислен налог на данное имущество  в сумме  56 руб. исходя из налоговой базы 301 863 руб. и  налоговой ставки 0,1 %. В связи с изменением налоговой базы в 2015 году (346 236 руб.), исходя из  налоговой  ставки 0,1% за 2015 год, сумма налога к уплате составила 64 руб.

Указанные суммы за 2014-2015 гг. административным ответчиком были оплачены, что не оспаривалось истцом и подтверждается материалами дела.

В связи с изменением налоговой ставки налоговым органом административному ответчику начислены налоги на данное имущество  за 2014 год в сумме 558 руб., за 2015 год в сумме 641 руб. Данные суммы  были указаны налоговым органом в вышеназванном уведомлении от  10.07.2017 № 15010717 и требовании № 1552. 

Поскольку ответчиком не было представлено доказательств уплаты данных сумм,  суд обоснованно взыскал с него  недоимку по налогу на имущество физических  лиц  за вычетом ранее уплаченных за данные периоды сумм, то есть за 2014 год в сумме 502 руб. (558 руб. – 56 руб.), за 2015 год – в сумме 577 руб. (641 руб.  – 64 руб.), а всего 1 079 руб., а также пени в сумме 2,97 руб. (расчет: 1 079 руб. х 8,25% : 300 х 10 дн.).

Предусмотренные ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания налога налоговым органом соблюдены.

На основании части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым органом ответчику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 15010717 от 10.07.2017 года с указанием на его обязанность уплатить, в том числе,  заявленные в иске транспортный налог и налог на имущество за 2014, 2015, 2016 гг., то есть за период, не превышающий три налоговых периода.

Налоговым органом 15.12.2017 в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № 1552 по состоянию на 12.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 17.01.2018.

03.07.2018  был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени, указанных в настоящем исковом заявлении. 

23.07.2018 по заявлению взыскателя судебный приказ отменен.  

С настоящим иском в суд истец обратился 07.09.2018.

Учитывая, что решение суда соответствует положениям действующего законодательства, всем юридически значимым обстоятельствам по делу дана верная правовая оценка, оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

 

О П Р Е Д Е Л И Л А :

 

решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 6 декабря 2018 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска – без удовлетворения.

 

Председательствующий

 

Судьи: