У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
73RS0013-01-2024-004152-98
Судья
Тимошенко Н.А.
Дело №33а-905/2025
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
4 марта 2025 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего судьи Лифановой З.А.,
судей Васильевой Е.В., Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Лазареве М.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную
жалобу представителя Торосян Лиды Айказовны – Крутова Алексея Андреевича на
решение Димитровградского городского суда Ульяновской области от 4 октября 2024
года по делу №2а-2034/2024, которым постановлено:
административный
иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области
удовлетворить.
Взыскать с Торосян Лиды Айказовны, ИНН ***, задолженность по
ЕНС 96 502,29 руб., в том числе по транспортному налогу – 2408 руб. за 2022
год, по налогу на имущество физических лиц – 16 987 руб. за 2021, 2022 г.г.,
земельному налогу 71 803 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., пени 5304,29 руб.
за период с 27.06.2020 по 10.01.2024.
Взыскать с Торосян Лиды Айказовны, ИНН ***, в доход местного
бюджета государственную пошлину в сумме 3095 руб.
Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила:
УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с
административным иском к Торосян Л.А. о взыскании задолженности по обязательным
платежам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете,
является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на
имущество физических лиц, имеет задолженность перед бюджетом по уплате налогов.
По данным информационного ресурса у Торосян Л.А. по
состоянию на 23.07.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 106 125,20
руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 16 987 руб. за 2021,
2022 годы, по транспортному налогу – 2408 руб. за 2022 год, по земельному
налогу – 71 803 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по пени – 14 927,20 руб.
В адрес Торосян Л.А. были направлены налоговые уведомления №***
от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** на оплату налогов, однако в
установленные сроки налоги не оплачены, в связи с чем начислены пени в размере
4898,87 руб. за период с 30.01.2019 по 17.01.2024.
Административному ответчику направлено требование об уплате
задолженности от *** №***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо
налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в
установленный срок – до 04.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое
оставлено без исполнения.
Судебный приказ от *** о взыскании с Торосян Л.А. спорной
задолженности отменен *** на основании заявления административного ответчика.
УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с
административного ответчика задолженность по ЕНС в сумме 96 502,29 руб., в том
числе по транспортному налогу – 2408 руб. за 2022 год, по налогу на имущество
физических лиц – 16 987 руб. за 2021, 2022 годы, земельному налогу - 71 803
руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени 5304,29 руб. за период с 27.06.2020
по 10.01.2024.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель Торосян Л.А. – Крутов
А.А. просит решение суда отменить, принять новое решение об отказе в
удовлетворении административного иска.
Указывает на пропуск налоговым органом срока для обращения в
суд с заявленными требованиями. Ссылается на то, что у административного истца
имеются сведения о том, что Торосян Л.А. является пенсионером по возрасту и
освобождена законодательством от взыскиваемых налогов в полном объеме, однако
судом данные обстоятельства не учтены.
В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по
Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, жалобу – без
удовлетворения.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились,
извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Судебная коллегия с учетом положений ст.ст. 150, 306 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть
дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, возражений на жалобу, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии
оснований к отмене решения суда в связи со следующим.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым
заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты
установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется
задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об
уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или
пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным
законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого
налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть
исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого
налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете
(далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение
обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого
налогового платежа (далее - ЕНП).
Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской
Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ. Согласно пункту 1
указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства,
перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых
взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской
Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения
совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика
страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с
налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или)
налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый
налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой
организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов,
плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на
едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте
Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня
наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты
соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от
14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется
01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке,
аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской
Федерации.
При этом согласно п.2 ст.4 названного Федерального закона в
целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются
суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой
налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым
взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом
Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек
срок их взыскания.
В силу п.10. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения
недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,
штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и
определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции
настоящего Федерального закона).
Положениями подп. 1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового
кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и
(или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается
исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не
предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ, со дня перечисления денежных средств в качестве
единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня
признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на
соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности
в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм
денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в
соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования
действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней
просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки
по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса
Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,
повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета
налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом
налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением
о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер
отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности
за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в
порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня
вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии
заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения
судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене
судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).
Принимая решение об удовлетворении требований УФНС России по
Ульяновской области в полном объеме, суд первой инстанции правомерно
руководствовался приведенными выше нормами налогового законодательства и
установленными по делу обстоятельствами.
Как установлено судом и следует из материалов дела,
налоговым органом в установленные законом сроки и порядке в адрес Торосян Л.А.
направлялись налоговые уведомления о начислении земельного налога за 2019 –
2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортного
налога за 2022 год (л.д.13-24), а также требования о погашении указанной
недоимки №*** от *** (вручено 17.10.2021), №*** от *** (вручено 07.10.2022), №***
от *** (вручено 27.12.2022), №*** от *** (вручено 29.09.2023).
В связи с неисполнением требований налогового органа о
погашения образовавшейся задолженности по обязательным платежам налоговый орган
обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Торосян Л.А.
образовавшейся задолженности.
*** мировым судьей судебного участка №1 Димитровградского
судебного района Ульяновской области был выдан судебный приказ о взыскании с
Торосян Л.А. спорной задолженности по налогам и пени, который отменен
определением от *** на основании заявления административного ответчика (л.д.
81, 82).
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в
суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в сроки,
установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на
имущество физических лиц и пеней, начисленных на задолженность по налогам,
судом проверен и признан верным.
Довод представителя административного ответчика в
апелляционной жалобе о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с
настоящим административным иском является несостоятельным.
Оснований для вывода о пропуске срока для взыскания недоимки
по налогам с 2019 года не имеется, поскольку в силу положений ст.48 НК РФ у
налогового органа возникла обязанность по обращению в суд за взысканием
образовавшейся за данный период задолженности по налогам только после
выставления налогового уведомления за 2021 год, когда сумма долга превысила 10
000 руб., и, соответственно, после выставления административному ответчику
требования от *** №***, срок исполнения которого установлен до 29.12.2022.
С учетом введенного Федеральным законом от 14.07.2022
№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации» нового правового регулирования по учету недоимки по
налогам, порядку предъявления требований о взыскании недоимки по требованиям за
периоды до 31.12.2022, порядку взыскания недоимки УФНС России правомерно была
предъявлена к взысканию недоимка по земельному налогу за период с 2019 по 2022
годы.
Довод в жалобе о том, что Торосян Л.А. является
пенсионеркой, в связи с чем освобождена от уплаты налогов в полом объеме,
является несостоятельным, поскольку основан на ошибочном толковании закона.
Оснований для освобождения административного ответчика от
уплаты заявленных в иске налогов не имеется.
Согласно представленным административным истцом сведениям
Торосян Л.А. с 08.09.2005 отнесена к льготной категории граждан
«пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке установленном пенсионным
законодательством».
С учетом наличия льготы по налогу на имущество физических
лиц Торосян Л.А. в 2021 году предоставлена налоговая льгота по объектам с
кадастровыми номерами ***, в 2022 году – по объекту с кадастровым номером ***.
Оснований для освобождения от уплаты транспортного налога и
земельного налога не имеется, поскольку для названной категории граждан
предоставление такой льготы налоговым законодательством не предусмотрено.
В соответствии с п.5 ст.391 НК РФ уменьшение налоговой базы
(налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору
налогоплательщика.
Поскольку от Торосян Л.А. такого заявления не поступало,
административному ответчику произведено уменьшение налоговой базы на величину
кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка с максимально
исчисленной суммой налога.
Принятое по делу решение является правильным, судом верно установлены
обстоятельства, имеющие значение для дела, надлежаще применены нормы
материального и процессуального права, регулирующие спорные правоотношения.
Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены
решения суда не имеется.
Руководствуясь ст.309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Димитровградского городского суда Ульяновской
области от 4 октября
2024 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя Торосян
Лиды Айказовны – Крутова Алексея Андреевича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную
силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в
кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам,
установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 17.03.2025.
