У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0001-01-2024-003550-18

Судья Алексеева Е.В.                                                Дело №33а-92/2025 (33а-5617/2024)

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ   ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

город  Ульяновск                                                                             21 января 2025 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Лифановой З.А., Васильевой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Каминской Ю.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Назаровой  Валентины Николаевны на решение Ленинского районного суда г.Ульяновска от               18 июля 2024 года по делу №2а-2815/2024, по которому постановлено:

административный иск  УФНС России по Ульяновской области к   Назаровой  Валентине Николаевне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с  Назаровой Валентины Николаевны, *** года рождения, ИНН ***,    зарегистрированной по  адресу: ***,   паспорт  серии ***,  выдан   ***   года  *** в пользу УФНС России по Ульяновской области НДФЛ за           2022 год в сумме 39 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., штраф по  ст. 122 НК РФ в сумме 1000 руб.,  пени за период с  18.07.2023 по 04.03.2024 в сумме                4119, 70 руб.

         Реквизиты для оплаты задолженности: наименование банка получателя: *** № счёта банка получателя средств ***, получатель Казначейство России (ФНС России)                      ИНН ***, КПП ***, номер казначейского счета ***, КБК 1***, ОКТМО ***.

Взыскать с Назаровой Валентины Николаевны, *** года рождения,           ИНН ***,    зарегистрированной по  адресу: ***,   паспорт  серии ***,  выдан   ***,  в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме  1430 руб.  

В остальной части иска о взыскании штрафов отказать.

Заслушав доклад судьи Лифановой З.А.,  судебная коллегия

 

установила:

Управление федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Назаровой В.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что Назарова В.Н.  состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.  В установленные законом сроки,  ответчица  не уплатила НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб.,  штраф по           ст. 119 НК РФ в сумме 2925 руб.,  штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1950 руб., пени в сумме 4119, 70 руб. за период с 18.07.2023 по 04.03.2024.  

По сведениям ЕГРН Назарова В.Н. в 2022 году продала жилой дом, расположенный  по адресу: ***.  Размер доли в праве собственности - 3/8. Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 300 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 09.06.2021 по 01.03.2022, т.е.  составляет менее 5 лет. Также она продала земельный участок, расположенный по адресу: ***. Размер доли в праве собственности - 6/16. Цена сделки по договору купли-продажи составила 600 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 09.06.2021 по 01.03.2022 составляет менее 5 лет.

В установленные налоговым законодательством сроки Назарова В.Н. не представила   налоговую  декларацию  по  налогу  на  доход  физических лиц форма  3-НДФЛ за 2022 год. Пояснения на требование №*** от *** в установленный срок  административным ответчиком не представлены. Также на дату составления акта налоговой проверки пояснения и налоговая декларация по форме    3-НДФЛ не представлены. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности  административным ответчиком  не оплачена.

С 01.01.2023 порядок начисления пеней был изменен. Общая сумма задолженности пеней с 18.07.2023 по 04.03.2024  составляет 4119,70 руб.

УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с  Назаровой  В.Н.  задолженность  на НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб.,  штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 2925 руб. штраф по ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 1950 руб.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Назарова В.Н. не соглашается с решением суда, просит его отменить. В обоснование жалобы указывает на то, что в 2022 году она продала принадлежащую ей часть дома за 1 300 000 руб., где проживала менее пяти лет и продала земельный участок за 600 000 руб. Данные объекты недвижимости были проданы с целью приобретения квартиры, поскольку она находится в пожилом возрасте, имеет инвалидность и ей тяжело проживать в частном доме. Одновременно с продажей доли дома и земельного участка, была осуществлена сделка по приобретению однокомнатной квартиры 1 720 000 руб. Дохода от указанных операций по продажи и приобретению объектов недвижимости она не получала.

В суд первой инстанции ответчица представила все документы по совершению указанных сделок. Просит учесть, что своевременно не смогла подать декларацию в налоговой орган по причине длительной болезни. 

В судебное заседание  другие лица, участвующие в деле, не явились,  извещены  надлежащим образом о времени и месте судебного  заседания.

Судебная коллегия с учетом положений ст.ст. 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы,  судебная коллегия приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный  законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также  физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся  налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики  самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 228 НК РФ  не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из пункта 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых  взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумм недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Н РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налоговом счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплат налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке,  предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего, индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК  РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в  налоговом органе  стоит   административный ответчик  Назарова  В.Н., ***   года рождения, ИНН ***.

По сведениям ЕГРН, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4              ст.85 НК РФ, административный  ответчик  Назарова  В.Н. в 2022 году продала  принадлежащие ей 3/8 доли жилого дома и 6/16 долей земельного участка, расположенных  по адресу: ***. Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 900 000 руб. (из которых стоимость  доли жилого дома – 1 300 000 руб., доли земельного участка – 600 000 руб.). Срок владения вышеуказанным имуществом с 09.06.2021 по 01.03.2022, т.е. менее 5 лет (л.д.104-105).

Цена приобретения в 2021 году – 1 000 000 руб.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка 3 333 947,19 руб., кадастровая стоимость проданной Назаровой В.Н. доли земельного участка составляет 875 161,19 руб.

Назарова  В.Н.  налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представила. Налогоплательщиком пояснения на требование № *** от *** в установленный срок  не представлены. Также на дату составления акта налоговой проверки пояснения или налоговая  декларация формы 3-НДФЛ не представлены.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, составлен акт от ***.

Решением УФНС по Ульяновской области от *** №*** ей доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб.,  а также назначено наказание с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа по ст. 119 НК РФ - 2925 руб.,  по ст. 122 НК РФ - 1950 руб. (л.д.16-19).

В добровольном порядке административным ответчиком не был уплачен налог и штрафы. В связи с чем на сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 на сумму 4119,70 руб.

Налогоплательщику было направлено требование от *** №*** об уплате в срок до 29.02.2024 суммы налога 39 000 руб., пени 3537,30 руб., штрафов 4875 руб. (л.д.11). Требование не было исполнено.

Решением от *** №*** указанная задолженность взыскана за счета средств налогоплательщика (л.д.13).

*** по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с Назаровой В.Н. спорной задолженности.

Определением от *** данный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д.8).

16.05.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.        

Установив вышеуказанные обстоятельства, правильно применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного иска налогового органа. При этом суд счел возможным с учетом установленных обстоятельств снизить сумму штрафов за налоговые правонарушения до 1000 руб. по каждому из них.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.

Доводы апелляционной жалобы судебной коллегией отклоняются как основанные на неверном толковании закона.

Так, в соответствии с п.2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта,  внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с  01 января  года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на  проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого  имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого  имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет),  умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы  налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными  умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого  объекта недвижимого имущества.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной соответствии с ч.4 ст.10 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактических произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщике объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

-        расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

-        величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации Назарова В.Н. в 2022 году приобрела жилой дом на основании договора купли-продажи от ***, цена приобретения по указанному договору составляет 1 000 000 руб. Размер доли в праве собственности - 3/8.    Таким образом, сумма фактически произведенных расходов на приобретение проданной жилого дома составила 1 000 000 руб.

Земельный участок,  расположенный  по адресу: 432071, г Ульяновск,   ул.Баумана, 16/19А (доля в праве 6/16). Цена сделки по договору купли-продажи составила 600 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 09.06.2021 по 01.03.2022. составляет менее 5 лет.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданных объектов на 01.01.2022 составила 600 000 руб.

Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 ст.214.10 НК РФ составила 875 161,19 руб. (3 333 947,37 руб.(кадастровая стоимость х 6/16 (доля в праве собственности)*0,7).

Поскольку сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила меньше цены сделки купли-продажи, то для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. 875 161,19 руб. То есть, сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила - 875 161,19 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет                  300 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 000 000 руб.)

Сумма налога в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ составляет 39 000 руб.         (300 000 руб. х 13%).

Доводы Назаровой  В.Н. о том, что на вырученные от продажи дома и земельного участка ею была приобретена квартира, на правильность выводов суда не влияет и основанием для отмены правильного решения служить не может.

Более того, цена по договору купли-продажи дома и земельного участка составила 1 900 000 руб. (из которых стоимость  доли жилого дома – 1 300 000 руб., доли земельного участка – 600 000 руб.), а квартира приобретена за 1 720 000 руб.

В целом, все доводы, изложенные в апелляционной жалобе, были предметом рассмотрения суда первой инстанции, и в решении им дана надлежащая правовая оценка, с которой судебная коллегия соглашается.

Принятое по делу решение является правильным. Оснований, влекущих в силу ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отмену решения суда, не имеется.

Учитывая, что решение суда соответствует положениям действующего законодательства, оснований для его отмены не имеется.

 

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

решение Ленинского районного суда г.Ульяновска от 18 июля 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Назаровой  Валентины Николаевны – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 21.01.2025