У Л
Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О
Й С У Д
73RS0014-01-2024-000033-83
Судья Муртазина К.С.
Дело №33а-4189/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
30 октября 2024 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
судьи Лифановой З.А.,
судей Васильевой
Е.В., Кинчаровой О.Е.,
при помощнике судьи
Каминской Ю.А.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Шигиной Валентины Юрьевны на
решение Николаевского районного суда Ульяновской области от 13 марта 2024 года
по делу №2а-1-42/2024, которым постановлено:
административные
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области к Шигиной Валентине Юрьевне о взыскании обязательных платежей
удовлетворить.
Взыскать с Шигиной Валентины Юрьевны (ИНН ***)
задолженность по ЕНС в общей сумме 163 204 руб. 49 коп., в том числе:
налог ПСН (патент) за 2022 год в сумме 19 665 руб. 86 коп.; штраф по
налогу на доходы физических лиц в сумме 1177 руб. 80 коп.; штраф по страховым
взносам на ОПС в сумме 1673 руб. 83 коп.; штраф по страховым взносам на ОМС в
сумме 388 руб. 03 коп.; страховые взносы на ОПС за 3 месяца 2017 года в
сумме 8332 руб. 50 коп.; страховые взносы на ОПС за 06 месяцев 2017 года в сумме
10 032 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 20 048 руб.
73 коп.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 3744 руб. 14 коп.;
страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 28 325 руб. 67 коп.; страховые
взносы на ОПС за 2022 год в сумме 6927 руб. 97 коп.; страховые взносы,
уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам, в сумме 11 460 руб. 50 коп. за 2023 год; пени в сумме
51 427 руб. 46 коп. (период начисления пени с 29.06.2020 по 12.10.2023).
Взыскать с Шигиной Валентины Юрьевны (ИНН ***)
в доход бюджета муниципального образования «Николаевский район» Ульяновской
области государственную пошлину в размере 4464 руб.
Заслушав доклад
судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила:
Управление
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд
административным исковым заявлением к Шигиной В.Ю. о взыскании задолженности по
налогам, штрафам и пеням.
В обоснование административного иска налоговый орган указал, что
Шигина В.Ю. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской
области. В периоды с 15.05.2012 по 08.11.2018, с 17.03.2022 по 31.03.2023 она
была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у
Шигиной В.Ю. по состоянию на 17.01.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в
сумме 219 667,72 руб., в том числе: налог ПСН (патент) в размере
19 665,86 руб.; ЕНВД в размере 38 053,20 руб.; налог на доходы
физических лиц в размере 2043,22 руб. за 2018 год; страховые взносы,
уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам, в размере 11 460,50 руб.; страховые взносы за периоды до
01.01.2023 в размере 86 108,27 руб.; пени в размере 62 336,67
руб.
В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является
плательщиком страховых взносов.
Шигина В.Ю. являлась плательщиком страховых взносов, как производящая
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и как страхователь в
соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного
социального страхования (подп. 1 п.1 ст.419 НК РФ). Согласно представленному
расчету по страховым взносам: за 3 месяца (квартальный) 2017 года сумма
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС),
подлежащая уплате за отчетный период, составила 8332,50 руб.; за 6 месяцев
(квартальный) 2017 года - сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за
отчетный период, составила 10 032 руб.
Также Шигина В.Ю. является адвокатом - плательщиком страховых взносов,
на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское
страхование в фиксированном размере. В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 и п.1
ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование за 2018 год (с 01.01.2018 по 08.11.2018) составила 22 710,72
руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за
указанный период 2018 года составила 4996,44 руб.
В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на
2022 расчетный год), сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год (с
17.03.2022 по 31.12.2022) составила 27 222,66 руб.; сумма страховых
взносов на ОМС за 2022 год (с 17.03.2022 по 31.12.2022) составила 6927,97 руб.
На основании п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы
дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчетный период 2022
года составляют 1103,01 руб. (ОПС за период 2022 год). Сумма страховых взносов
на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном
фиксированном размере за 2023 года (с 01.01.2023 по 31.03.2023) составила
11 460,50 руб.
Кроме того, *** решением №*** Шигина В.Ю. была привлечена к
ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за
несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 2 квартал
2018 года, с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1000 руб.
(страховые взносы на ОПС – 733,33 руб., на ОМС - 170 руб., на ОСС — 96,67
руб.).
*** решением №*** Шигина В.Ю. была привлечена к ответственности за
совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное
представление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года в виде
штрафа в сумме 1158,53 руб. (страховые взносы на ОПС – 940,50 руб., на ОМС
— 218,03 руб.).
*** решением №*** Шигина В.Ю. привлечена к ответственности за
совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ за невыполнение налоговым
агентом обязанности по перечислению НДФЛ за 6 месяцев 2018 года, с назначением
наказания в виде штрафа в размере 655,20 руб.
*** решением № *** Шигина В.Ю. привлечена к ответственности за
совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ, за невыполнение
налоговым агентом обязанности по перечислению НДФЛ за 1 квартал 2018 года, с
назначением наказания в виде штрафа в размере 522,60 руб.
Также в отношении Шигиной В.Ю. ранее применялись меры взыскания:
требование об уплате №*** от ***, требование об уплате №*** от ***, требование
об уплате №*** от ***, требование об уплате №*** от ***.
В порядке ст.46 НК РФ налоговым органом принято решение №*** от *** о
взыскании с Шигиной В.Ю. задолженности по обязательным платежам.
В период с 16.04.2022 по 31.12.2022 Шигина В.Ю. применяла патентную
систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности «Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы». Согласно выданному патенту, сумма, уплачиваемая в связи с
применением патентной системы налогообложения, за указанный период составила 19 665,86
руб., 1/3 суммы налога по сроку уплаты 15.07.2022 составила – 3253,86 руб., по
сроку уплаты 31.12.2022 – 16 412 руб., однако данная сумма
налогоплательщиком не уплачена.
Ранее в отношении Шигиной В.Ю. в целях принудительного взыскания
выносились постановления по ст.47 НК РФ и судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи
с просрочкой которых возникла задолженность по пени.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, п. 1 постановления
Правительства РФ от 29.03.2023 №500 Шигиной В.Ю. направлялось требование
об уплате задолженности №*** от *** на сумму 205 336,09 руб., в котором
сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности
с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,
пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об
обязанности уплатить в срок до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Однако требование Шигиной В.Ю. в установленный срок исполнено не было.
В порядке ст.48 НК РФ налоговым органом на судебный участок №2
Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области было
направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шигиной В.Ю.
задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 165 410,51 руб., на
основании которого мировым судьей *** был выдан судебный приказ №***, который
отменен 01.12.2023 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
После отмены судебного приказа УФНС России по Ульяновской области обратилось
в суд с настоящим административным иском и просило взыскать с Шигиной В.Ю.
задолженность по ЕНС в общей сумме 163 204,49 руб., в том числе: налог ПСН
(патент) за 2022 год в сумме 19 665,86 руб.;
штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1177,80 руб.;
штраф по страховым взносам на ОПС в сумме 1673,83 руб.;
штраф по страховым взносам на ОМС в сумме 388,03 руб.;
страховые взносы на ОПС за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб.;
страховые взносы на ОПС за 6 месяцев 2017 года в сумме 10 032
руб.;
страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 20 048,73 руб.;
страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 3744,14 руб.;
страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 28 325,67 руб.;
страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 6927,97 руб.;
страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и
иных вознаграждений физическим лицам, в сумме 11 460,50 руб. за 2023 год;
пени в сумме 51 427,46 руб. за период с 29.06.2020 по 12.10.2023.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе
Шигина В.Ю. не соглашается с решением суда, просит его отменить и принять новое
решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.
В обоснование жалобы
ссылается на нарушение УФНС России по Ульяновской области сроков обращения в
суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности. Считает
требования о взыскании задолженности за период до декабря 2020 года не подлежащими
удовлетворению.
Указывает, что в адрес суда
ею направлялись документы, подтверждающие оплату налогов и отсутствие
какой-либо задолженности. Полагает, что судом необоснованно принята позиция
административного истца. Считает, что суду следовало рассмотреть вопрос о
проведении судебной финансовой экспертизы с целью определения суммы
задолженности, учитывая срок исковой давности.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
В заседание суда
апелляционной инстанции стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела
извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия с учетом
положений ст.150, ч.2 ст.306 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела,
обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно апелляционной
жалобы, проверив правильность принятого по делу решения в порядке ст.308
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная
коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы
государственной власти, иные государственные органы, органы местного
самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом
функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.3 Налогового
кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления
денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в
соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные
средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного
срока (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу ст. 11.3
Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и
подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в
отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС,
осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Данная статья введена в
Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022
№263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом
признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком
сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в
бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства,
предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика,
плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также
денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора,
плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с
настоящим Кодексом.
Пунктами 4, 5 указанной
статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого
физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками,
плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми
агентами.
Совокупная обязанность
формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в
пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди
прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного
законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога
(подпункт 6).
В соответствии с подп.1 п.1
ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в
части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого
налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном
установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно п.2 ст.4
названного Федерального закона в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы
неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам,
государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан
исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по
пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации
процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В силу п.10. ст.4
Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую
и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства,
поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам,
страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в
качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в
соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями подп. 1 п.3
ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено,
что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и
(или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по
уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком,
если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ, со дня перечисления денежных
средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской
Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового
платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете
совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена
принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с
п. 8 ст. 45 НК РФ.
В связи с неуплатой в
установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового
кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за
каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в
размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:
недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % =
пени (руб.).
Пеня начисляется за каждый
календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со
дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной
обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1
ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по
уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,
пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого
налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления
налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 3
ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе
обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в
течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате
задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000
руб.
Административное исковое
заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может
быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства
не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного
приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо
определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения
судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4
ст.48 НК РФ).
Как установлено судом и
следует из материалов дела, Шигина В.Ю., *** года рождения, проживающая по
адресу: ***, в периоды с 15.05.2012 по 08.11.2018, с 17.03.2022 по 31.03.2023
была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В целях принудительного
взыскания задолженности по налогам в отношении Шигиной В.Ю. налоговым органом
выносились постановления по ст.47 НК РФ и принимались судебные акты по
ст.48 НК РФ, в связи с неисполнением которых у административного
ответчика образовалась задолженность по пени (л.д. 134-180), а именно:
1) постановление №*** от ***
о взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму
39 816,19 руб., в том числе по налогам в сумме 36 957,81 руб. и пени
в сумме 2858,38 руб.;
2) постановление
№ *** от *** о взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на
сумму 6133,61 руб., в том числе по налогам в сумме 5001,66 руб. и пени в сумме
1131,95 руб.;
3) постановление № ***
от *** о взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму
6611,35 руб., в том числе по налогам в сумме 4975,16 руб. и пени в сумме
1636,19 руб.;
4) постановление № *** от ***
о взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму 5740,54
руб., в том числе по налогам в сумме 4842 руб. и пени в сумме 898,54 руб.;
5) постановление №*** от ***
о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 18350,62
руб., в том числе по налогам в сумме 16 829,10 руб. и пени в сумме 1521,52
руб.;
6) судебный приказ судебного
участка №2 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской
области №*** от *** на сумму 19 034,11 руб., в том числе по налогам
15 432,76 руб., штрафу в сумме 624 руб. и пени в сумме 2977,35 руб.;
7) судебный приказ судебного
участка №2 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской
области №*** от *** на сумму 14 980,72 руб., в том числе по налогам 9248,06
руб., штрафу в сумме 2000 руб. и пени в сумме 3732,66 руб.;
8) решение Николаевского
районного суда Ульяновской области № *** от *** на сумму 2067,36 руб., в
том числе по налогу в сумме 504,66 руб., по пени в сумме 1562,70 руб.
Согласно представленному
УФНС России по Ульяновской области
расчету сумм пени по ЕНВД по состоянию на 31.12.2022 составляют сумму
20 577,60 руб. (том 1 л.д. 38-52), в том числе:
за несвоевременную уплату
ЕНВД за 2 квартал 2016 года в сумме 934 руб. пени составляют 928,22 руб. за
период с 29.06.2020 по 02.11.2021, налог оплачен 02.11.2021;
за неуплату ЕНВД за 3
квартал 2016 года в сумме 8870 руб. пени составляют 1918,89 руб. за период с
29.06.2020 по 31.12.2022;
за неуплату ЕНВД за 4
квартал 2016 года в сумме 8870 руб. пени составляют 2523,82 руб. за период с
29.06.2020 по 31.12.2022;
за неуплату ЕНВД за 1
квартал 2017 года в сумме 8884 руб. пени составляют 2799,79 руб. за период с 29.06.2020
по 31.12.2022;
за неуплату ЕНВД за 2
квартал 2017 года в сумме 4660 руб. пени составляют 2068,18 руб., период
начисления пени с 29.06.2020 по 31.12.2022.
По задолженности ЕНВД за 3
квартал 2016 года, 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года и 2 квартал
2017 года имеются меры принудительного взыскания - постановление №*** от *** о
взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму
39 816,19 руб., которое предъявлено к исполнению (том 1 л.д. 127).
За несвоевременную оплату
ЕНВД за 3 квартал 2017 в сумме 4660 руб. пени составляют 1305,22 руб. период
начисления пени с 29.06.2020 по 08.12.2021 (оплачены в порядке зачета
08.12.2021).
Постановление №*** от *** о
взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму 5133,61 руб.,
в том числе 4660 руб., предъявлено к исполнению, постановление о возбуждении
исполнительного производства №*** от 07.02.2018.
За неуплату ЕНВД за 4
квартал 2017 года в сумме 4660 руб. пени составили 2035,56 руб., период
начисления пени с 29.06.2020 по 31.12.2022.
Имеются меры принудительного
взыскания - постановление №*** о *** о взыскании задолженности за счет
имущества по ст.47 НК РФ на сумму 6611,35 руб., в том числе 4660 руб., которое
предъявлено на исполнение.
За неуплату ЕНВД за 1
квартал 2018 года в сумме 4842 руб. пени составляют 2419,4 руб., период
начисления пени с 29.06.2020 по 31.12.2022.
Постановление №*** о *** о
взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму
5740,54 руб., в том числе 4842 руб., предъявлено на исполнение.
За несвоевременную оплату
ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 4842 руб. (оплачен в порядке зачета
03.06.2021), пени составляют 2054,67 руб. за период с 29.06.2020 по 03.06.2021.
Постановлением №*** о ***
взыскана задолженность за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 5962,04 руб.,
в том числе 4842 руб., которое предъявлено к исполнению (постановление о
возбуждении исполнительного производства № *** от 07.09.2018.
За неуплату ЕНВД за 3
квартал 2018 года в сумме 4842 руб. пени составляют 2523,83 руб. за период с
29.06.2020 по 31.12.2022.
Судебным приказом мирового
судьи судебного участка №2 Николаевского района Николаевского судебного района
Ульяновской области от *** по делу №*** с Шигиной В.Ю. был взыскан указанный
налог.
Исполнительное производство
№*** от 17.03.2020, возбужденное в ОСП по Николаевскому району УФССП России по
Ульяновской области на основании данного судебного приказа, окончено
исполнением 24.05.2021 (том 1 л.д. 164).
Согласно расчету сумм пени
по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по
состоянию на 31.12.2022 пени составляют 1702,46 руб., а именно:
за неуплату страховых
взносов на ОМС за 3 месяца 2017 года в сумме 1931,63 руб. (478,13 +573,75
+879.75) пени начислены в сумме 504,30 руб., период начисления пени с
29.06.2020 по 31.12.2022;
за неуплату страховых
взносов на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 6 месяцев 2017
года в сумме 2325,60 руб. (765+765 +795,60) пени начислены в сумме 661,12 руб.,
период начисления пени с 29.06.2020 по 31.12.2022.
По взысканию задолженности
страховых взносов на ОМС за 3 месяца 2017 года и 6 месяцев 2017 года имеются
меры принудительного взыскания - постановление №*** от *** о взыскании
задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму 39 816,19 руб.
За несвоевременную оплату
страховых взносов на ОМС за 3 месяца 2018 года в сумме 1453,50 руб.
(484,50+484,50+484,50) пени начислены в сумме 124,07 руб. за период с
29.06.2020 по 24.06.2021 (оплата 23.06.2021, 24.06.2021).
За несвоевременную оплату
страховых взносов на ОМС за 6 месяцев 2018 года в сумме 1713,60 руб.
(571,20+571,20+571,20) пени начислены в сумме 412,97 руб. за период с
29.06.2020 по 24.06.2021 (оплата от 23.06.2021, 24.06.2021, 11.01.2022).
О взыскании задолженности
страховых взносов на ОМС за 3 месяца 2018 года и 6 месяцев 2018 года
налоговым органом принято постановление №*** от *** по ст.47 НК РФ на сумму
18 350,62 руб., которое предъявлено к исполнению.
Согласно расчету сумм пени
по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по состоянию на
31.12.2022 пени составляют 6903,06 руб., а именно:
за неуплату страховых
взносов на ОПС за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб.
(2062,5+2475+3795) пени начислены в сумме 2368,79 руб. за период с
29.06.2020 по 31.12.2022;
за неуплату страховых
взносов на ОПС за 6 месяцев 2017 года в сумме 10 032 руб. (3300+3300+3432)
пени начислены в сумме 2858,92 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022.
Страховые взносы на ОПС за 3
месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб. и 6 месяцев 2017 года в сумме
10 032 руб. взыскиваются в рамках настоящего административного дела по
требованию № *** от ***.
За неуплату страховых
взносов на ОПС за 6 месяцев 2018 года в сумме 7392 руб. (2464+2464+2464)
пени начислены в сумме 1675,35 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022;
Постановление УФНС России по
Ульяновской области №*** от *** предъявлено на исполнение в ОСП по
Николаевскому району УФССП России по Ульяновской области.
Согласно расчету сумм пени
по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет
Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по состоянию
на 31.12.2022 пени составляют 9761,11 руб.
За несвоевременную уплату
страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб. (последний платеж
02.11.2021), пени начислены в сумме 3204,59 руб., период начисления пени с
29.06.2020 по 02.11.2021.
Постановлением №7*** от ***
взыскана задолженность в сумме 28 119 руб., которое предъявлено к
исполнению в ОСП по Николаевскому району УФССП России по Ульяновской области.
За неуплату страховых взносов
на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 22710,72 руб. пени
начислены в сумме 6556,52 руб., период начисления пени с 29.06.2020 по
31.12.2022.
Страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год с
учетом оплаты в сумме 20 048,73 руб., взыскиваются в рамках настоящего
административного дела по требованию № *** от ***.
Согласно расчету сумм пени
по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере,
зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
по состоянию на 31.12.2022 за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном
размере за 2018 год в сумме 4996,44 руб. пени начислены в сумме 1303,53
руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022.
Страховые взносы на
обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018
года в сумме 3744,14 руб. (с учетом оплаты), взыскиваются в рамках настоящего
административного дела по требованию №*** от ***.
Согласно расчету сумм пени
по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения
(ПСН), зачисляемый в бюджеты городских округов по состоянию на 31.12.2022, за
неуплату данного налога пени составляют 310,64 руб. Налог ПСН за 2022 год
взыскивается в рамках настоящего административного дела по требованию №*** от ***.
Принимая решение об
удовлетворении требований налогового органа в полном объеме, суд первой
инстанции, проверив представленные административным истцом расчеты по начислению
недоимки по налогам и страховым взносам, а также суммы начисленных на недоимку
пени, установив соблюдение административным истцом предусмотренного статьей 48
НК РФ порядка и сроков обращения в суд с настоящим административным иском,
пришел к выводу об обоснованности заявленных УФНС России по Ульяновской области
к Шигиной В.Ю. требований о взыскании сумм обязательных платежей и санкций.
Пленумом Верховного Суда
Российской Федерации в постановлении от 19.12.2003 № 23 «О судебном
решении» разъяснено, что решение является законным в том случае, когда оно
принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном
соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к
данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях
аналогии закона или аналогии права. Решение является обоснованным тогда, когда
имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом
доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и
допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также
тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из
установленных фактов (пункты 2 и 3).
Принятое по делу решение не
отвечает названным требованиям.
Судебная коллегия не
соглашается с выводом суда о наличии оснований для удовлетворения
административного иска в полном объеме, поскольку он основан на ненадлежащей
оценке представленных в дело доказательств.
Судом не дана оценка
соблюдению налоговым органом установленного законом порядка для взыскания
просроченной задолженности, не проверены периоды нахождения исполнительных
документов на исполнении, даты окончания исполнительных производств в связи с
исполнением требований исполнительных документов.
Так, не может быть признано
законным и обоснованным решение суда в части удовлетворения требований УФНС
России по Ульяновской области о взыскании с Шигиной В.Ю. следующей
задолженности:
по страховым взносам на ОПС
на выплату страховой пенсии за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб., пени на
данную недоимку в сумме 2368,79 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022
и, соответственно, до 12.10.2023;
по страховым взносам на ОПС
на выплату страховой пенсии за 6 месяцев 2017 года в сумме
10 032 руб., пени на данную недоимку в сумме 2858,92 руб. за период с
29.06.2020 по 31.12.2022 и, соответственно, до 12.10.2023;
по страховым взносам на ОПС
в фиксированном размере за 2018 год в сумме 20 048,73 руб. (с учетом
оплаты), пени на указанную недоимку в сумме 6556,52 руб. за период с 29.06.2020
по 31.12.2022 и, соответственно, до 12.10.2023;
по страховым взносам на ОМС
в фиксированном размере за 2018 год в размере 3744,14 руб. (с учетом оплаты),
пени на указанную недоимку в сумме 1303,53 руб. за период с 29.06.2020 по
31.12.2022 и, соответственно, до 12.10.2023.
Требование об уплате Шигиной
В.Ю. указанной недоимки по страховым взносам и пени выставлено налоговым
органом первый раз в требовании №*** от *** (том 1 л.д. 10).
При этом в силу положений
ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период
возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании данной недоимки по
страховым взносам должно было быть направлено налогоплательщику в течение трех
месяцев с даты выявления недоимки, что налоговым органом сделано не было. Соответственно,
налоговым органом не выполнены установленные статьей 48 НК РФ сроки для
обращения в суд за взысканием данной недоимки.
При таких обстоятельствах
оснований для взыскания с Шигиной В.Ю. задолженности по страховым взносам на
ОПС на выплату страховой пенсии за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб.,
пени на данную недоимку в сумме 2368,79 руб. за период с 29.06.2020 по
31.12.2022 и до 12.10.2023; задолженности по страховым взносам на ОПС на
выплату страховой пенсии за 6 месяцев 2017 года в сумме 10 032 руб.,
пени на данную недоимку в сумме 2858,92 руб. за период с 29.06.2020 по
31.12.2022 и до 12.10.2023; задолженности по страховым взносам на ОПС в
фиксированном размере за 2018 год в сумме 20 048,73 руб. (с учетом
оплаты), пени на указанную недоимку в сумме 6556,52 руб. за период с 29.06.2020
по 31.12.2022 и до 12.10.2023; задолженности по страховым взносам на ОМС в
фиксированном размере за 2018 год в размере 3744,14 руб. (с учетом
оплаты), пени на указанную недоимку в сумме 1303,53 руб. за период с 29.06.2020
по 31.12.2022 и до 12.10.2023 не имеется.
При оценке обоснованности
начисления пени по состоянию на 31.12.2022 на заявленную в административном
иске недоимку по налогам и страховым взносам судебная коллегия приходит к
следующему.
Согласно данным,
представленным службой судебных приставов (ОСП по Николаевскому району УФССП
России по Ульяновской области) (том 1 л.д. 127), постановление УФНС России по
Ульяновской области №*** от ***, которым с Шигиной В.Ю. взыскан ЕНВД за 3,
4 кв. 2016 года, 1, 2 кв. 2017 года, находилось на исполнении, исполнительное
производство №*** окончено исполнением 28.02.2018.
Таким образом, пени на
указанные налоги в сумме 9310,68 руб. (1918,89+2523,82+2799,79+2068,18) за
период с 29.06.2020 по 31.12.2022 не могут быть начислены и, соответственно, не
подлежат взысканию с административного ответчика.
Постановление УФНС России по
Ульяновской области №*** от ***, которым с Шигиной В.Ю. взыскано ЕНВД за 3 кв.
2017 года в размере 4660 руб. находилось на исполнении, исполнительное
производство №*** окончено фактическим исполнением 28.11.2019.
Таким образом, пени на
указанную недоимку в сумме 1305,22 руб. с 29.06.2020 по 31.12.2022 также не
подлежат взысканию с административного ответчика.
ЕНВД за 4 кв. 2017 года в
размере 4660 руб. взыскан с Шигиной В.Ю. постановлением УФНС России по
Ульяновской области №*** от ***. Данное постановление находилось на исполнении
в ОСП по Николаевскому району УФССП России по Ульяновской области.
Исполнительное производство №*** окончено фактическим исполнением 07.07.2022
(том 1 л.д. 161).
Пени на указанную недоимку
подлежат начислению за период 29.06.2020 по 07.07.2022 и составят 835,79 руб.
ЕНВД за 1 кв. 2018 года в
размере 4842 руб. взыскан с Шигиной В.Ю. постановлением УФНС России по
Ульяновской области №*** от ***. Данное постановление находилось на исполнении
в ОСП по Николаевскому району УФССП России по Ульяновской области. Исполнительное
производство №*** окончено фактическим исполнением 27.12.2020.
Пени на указанную недоимку
подлежат начислению за период 29.06.2020 по 27.12.2020 и составят 125,98 руб.
ЕНВД за 2 кв. 2018 года в
размере 4842 руб. взыскан с Шигиной В.Ю. постановлением УФНС России по
Ульяновской области №*** от ***. Доказательств предъявления указанного
постановления к исполнению в материалы дела не представлено. Оснований для
взыскания пени на указанный налог в сумме 2054,67 руб. за период с 29.06.2020
по 03.06.2021 не имеется.
ЕНВД за 3 кв. 2018 года в
размере 4842 руб. взыскан с Шигиной В.Ю. судебным приказом мирового судьи
судебного участка №2 Николаевского района Николаевского судебного района
Ульяновской области от *** по делу №***.
Данный судебный приказ
находился на исполнении, исполнительное производство №*** окончено исполнением
24.05.2021 (том 1 л.д. 164).
Пени на указанную недоимку
подлежат взысканию с 29.06.2020 по 24.05.2021 и составят 232,42 руб.
Страховые взносы на ОПС,
зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период 6 мес. 2018 года в
сумме 7392 руб. (2464+2464+2464) взысканы постановлением УФНС России по
Ульяновской области №*** от *** в числе прочих налогов и сборов в общей сумме
18 350,62 руб. Данное постановление находилось на исполнении,
исполнительное производство №*** окончено исполнением 28.02.2022 (том 1 л.д.
162-163).
Пени на указанную
задолженность за период с 29.06.2020 по 28.02.2022 составляют 843,06 руб.
Таким образом, с учетом
приведенных расчетов по состоянию на 31.12.2022 сумма пени, подлежащая
взысканию с Шигиной В.Ю. составляет 8183,03 руб.
При определении суммы пени,
подлежащих взысканию за период с 01.01.2023 по 12.10.2023, судебная коллегия
исходит из следующего.
По состоянию на 01.01.2023
из расчетной задолженности по сальдо подлежат исключению страховые взносы на ОПС
за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб., страховые взносы на ОПС за 6
месяцев 2017 года в сумме 10 032 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год
в сумме 20 048,73 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме
3744,14 руб. в общей сумме 42 157,37 руб. и включенная налоговым органом
сумма ЕНВД 38 053,20 руб.
Остаток на 01.01.2023 для
расчета пени составит 9889,26 руб.
09.01.2023 налоговым органом
начислены ПСН в сумме 16 412 руб. (срок уплаты 31.12.2022), сальдо ЕНС для
расчета пени составит сумму 26 301,26 руб.
10.01.2023 начислены
страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 27 222,66 руб. и на
ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 6927,97 руб. (срок уплаты
09.01.2023), сальдо ЕНС для расчета пени
составит сумму 60 451,89 руб.
06.05.2023 начислены
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых
взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в сумме 11 460,50
руб. Сальдо по ЕНС составит сумму 71 912,39 руб.
21.05.2023 начислены
страховые взносы на ОПС в фиксированном размере с дохода свыше 300 000 руб. за
2022 год (срок уплаты 17.04.2023) в сумме 1103,01 руб. Сальдо ЕНС составит
сумму 73 015,40 руб.
На указанную недоимку по
налогам пени за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 составят сумму 5456,52 руб.
Таким образом, с Шигиной
В.Ю. в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию:
налог ПСН (патент) за 2022
год в сумме 19 665 руб. 86 коп.;
штраф по налогу на доходы
физических лиц в сумме 1177 руб. 80 коп.;
штраф по страховым взносам
на ОПС в сумме 1673 руб. 83 коп.;
штраф по страховым взносам
на ОМС в сумме 388 руб. 03 коп.;
страховые взносы на ОПС за
2022 год в сумме 28 325 руб. 67 коп.;
страховые взносы на ОПС за
2022 год в сумме 6927 руб. 97 коп.;
страховые взносы, уплачиваемые
плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам,
в сумме 11 460 руб. 50 коп. за 2023 год;
пени в сумме 13 639,55
руб. (5456,52+8183,03) за период с 29.06.2020 по 12.10.2023, всего 83 259,21
руб.
Решение суда в части удовлетворения
требований налогового органа о взыскании с Шигиной В.Ю. страховых взносов на
ОПС за 3 месяца 2017 года в сумме 8332,50 руб., на ОПС за 6 месяцев 2017 года в
сумме 10 032 руб., на ОПС за 2018 год в сумме 20 048,73 руб., на ОМС
за 2018 год в сумме 3744,14 руб. подлежит отмене с принятием в данной части
нового решения об отказе в удовлетворении административного иска.
Решение суда в части размера
пени и государственной пошлины подлежит изменению.
Сумма взысканных с
административного истца пени подлежит уменьшению до 13 639,55 руб.
В соответствии со ст.114
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19
Налогового кодекса Российской Федерации с Шигиной В.Ю. в доход местного бюджета
подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2698 руб., рассчитанная от
суммы 83 259,21 руб.
Таким образом, размер
государственной пошлины, взысканной с Шигиной В.Ю. подлежит уменьшению до
2698 руб.
На основании изложенного,
руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, судебная коллегия
определила:
решение
Николаевского районного суда Ульяновской области от 13 марта 2024 года отменить
в части удовлетворения административного искового заявления Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Шигиной Валентине Юрьевне
о взыскании страховых взносов на ОПС за 3 месяца 2017 года в сумме 8332 руб. 50
коп.; страховых взносов на ОПС за 06 месяцев 2017 года в сумме 10 032
руб.; страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 20 048 руб. 73 коп.;
страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 3744 руб. 14 коп.
Принять в данной части новое решение об отказе Управлению Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области в удовлетворении административного
иска.
Изменить решение Николаевского районного суда Ульяновской области от
13 марта 2024 года в части размера пени и государственной пошлины, уменьшив
сумму пени до 13 639 руб. 55 коп., а размер государственной пошлины - до
2698 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную
жалобу Шигиной Валентины Юрьевны
– без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным
главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 13.11.2024.
