У Л Ь Я Н О В С К И Й   О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0008-01-2024-000274-66

Судья Росляков В.Ю.                                                                         Дело № 33а-3996/2024

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ   ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                       24 сентября 2024 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,                    

судей Васильевой Е.В., Буделеева В.Г.,

при секретаре Чичкиной А.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Аверкиева Геннадия Васильевича на решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 22 мая 2024 года по делу № 2а-1-198/2024, по которому постановлено:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Аверкиеву Геннадию Васильевичу о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.  

Взыскать с Аверкиева Геннадия Васильевича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу и пени в размере 13 242,40 руб., в том числе транспортный налог 4230 руб. за 2022 год, пени в размере 9012,40 руб. за период с 08.03.2019 по 17.01.2024.

Взыскать с Аверкиева Геннадия Васильевича в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 530 руб.

Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., пояснения Аверкиева Г.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

 

установила:

 

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее  - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Аверкиеву Г.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Аверкиева Г.В. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 13 373,25 руб., в том числе: транспортный налог - 4230 руб., пени - 9143,25 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №67073176 от 27.07.2023, согласно которому задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 4230 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени в сумме 9012,40 руб. за период с 08.03.2019 по 17.01.2024.

Ранее Аверкиев Г.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, с 2009 года по 11.09.2018. Налоговым органом было вынесено постановление от 14.02.2018 №*** на сумму 28033,38 руб. за 2017 год, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., пени – 36,27 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 4590 руб., пени 7,11 руб. Задолженность по данным платежам своевременно не уплачена.

Также в отношении административного ответчика согласно ст.48 НК РФ было принято решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на сумму 32 174,86 руб., которое находится на исполнении в службе судебных приставов.

На основании ст.69 НК РФ Аверкиеву Г.В. выставлено требование от 09.07.2023 №*** об уплате задолженности по налогу и пени, которое не исполнено в установленный срок.

УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с административного ответчика указанную задолженность по налогу и пени в сумме 13 242,40 руб.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Аверкиев Г.В. просит отменить решение суда как незаконное и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В обоснование жалобы указывает, что по сведениям службы судебных приставов по состоянию на 11.06.2024 в отношении него не имеется на исполнении исполнительных производств, а возбужденное 25.10.2019 исполнительное производство №*** о взыскании задолженности в размере 32 174,86 руб. окончено, долг погашен в полном объеме.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

В заседание суда апелляционной инстанции не явился представитель УФНС России по Ульяновской области, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица согласно ст.150, ч.2 ст.306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Как установлено по делу, по состоянию на 27.04.2024 за Аверкиевым Г.В., *** года рождения, (ИНН ***) числится отрицательное сальдо по налогу и пени в общей сумме 13 473,25 руб., в том числе: транспортный налог – 4230 руб., пени - 9240,25 руб.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам и налогам за 2017 и 2018 годы за период с 08.03.2019 по 17.01.2024.

Постановлением УФНС России по Ульяновской области №*** от 14.02.2018 с Аверкиева Г.В. взысканы страховые взносы за 2017 год на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 27 990 руб. (4590 руб. и 23 400) и пени – 43,38 руб., всего 28 033,38 руб. (л.д. 43-44).

Данное постановление находилось на исполнении в ОСП по Инзенскому и Безарносызганскому районам УФССП России по Ульяновской области с 16.02.2018 по 02.07.2019, Исполнительное производство №*** от 16.02.2018 окончено 02.07.2019 на основании ч.1 ст.46, ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен административному истцу без исполнения (л.д. 93-95).

Решением Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019 с Аверкиева Г.В. взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 32 174,86 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на ОПС – 18 507,76 руб., страховые взносы на ОМС - 4071,78 руб., налог на имущество – 11 руб., штраф - 1000 руб., пени - 8584,32 руб. за период с 05.07.2017 по 23.10.2018 (л.д. 52-58).

Исполнительный лист серии ФС № *** от 21.08.2019, выданный на основании данного решения суда, находился на исполнении в ОСП по Инзенскому и Безарносызганскому районам УФССП России по Ульяновской области с 25.10.2019 по 17.12.2020. Исполнительное производство № *** от 25.10.2019 окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д. 96-98).

В связи с регистрацией за административным ответчиком транспортного средства налоговым органом ему было направлено уведомление №*** от 27.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4230 руб. (л.д. 9-10).

Платеж по данному уведомлению произведен Аверкиевым Г.В. 25.10.2023 (л.д. 46, 47).

Административным ответчиком представлены в материалы дела платежные документы об уплате транспортного налога за 2022, 2021 и 2020 годы.

В суд апелляционной инстанции УФНС России по Ульяновской области представлены сведения о нахождении указанных постановления налогового органа и решения суда на исполнении в службе судебных приставов, расчет пени с учетом произведенных удержаний с должника.

Аверкиевым Г.В. в апелляционную инстанцию представлены сведения из ОСФР по Ульяновской области о начисленной пенсии за период с 01.04.2020 по 30.03.2021, согласно которым из его пенсии производились удержания в счет исполнения решения Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019 (л.д. 109-112).

По запросу суда апелляционной инстанции ОСФР по Ульяновской области представлен ответ от 17.09.2024 №***, согласно которому из пенсии Аверкиева Г.В. по исполнительному производству №*** от 25.10.2019 производились удержания 06.05.2020, 02.04.2020, 03.06.2020, 03.07.2020, 04.08.2020, 04.09.2020, 06.10.2020, 05.11.2020, 04.12.2020 по 3733,64 руб. каждый месяц, всего – 33 602,76 руб. (л.д. 140).

Указанные документы: расчет пени, сведения о нахождении на исполнении постановления налогового органа и решения суда, представленную Аверкиевым Г.В. выписку ОСФР по Ульяновской области, ответ ОСФР по Ульяновской области от 17.09.2024 №*** судебная коллегия принимает в качестве доказательств по административному делу в соответствии со ст.308 КАС РФ, поскольку данные сведения имеют существенное значение для правильного рассмотрения дела.

Установив приведенные выше обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу, что принятое по делу решение суда не отвечает нормам статей 176, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающим требования к принимаемому судебному решению, которые предусматривают, что решение суда должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 176); содержать установленные судом обстоятельства административного дела; доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах; доводы, в соответствии с которыми суд отвергает те или иные доказательства (пункты 1-3 части 4 статьи 180).

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пунктах 2 и 3 постановления от 19.12.2003 №23 «О судебном решении», следует, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего административного дела не были установлены приведенные выше обстоятельства, на истребованы необходимые доказательства и им не дана оценка, что повлекло принятие незаконного и необоснованного решения.

Судебная коллегия, руководствуясь приведенными выше нормами права и установленными по делу обстоятельствами, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения в полном объеме административного иска УФНС России по Ульяновской области к Аверкиеву Г.В. о взыскании недоимки по налогу и пени.

Соглашаясь с выводом суда о том, что обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском имело место в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены 20.02.2024 судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Инзенского судебно района Ульяновской области от 12.02.2024 по делу №2а-284/2024 о взыскании с Аверкиева Г.В. спорной задолженности по налогу и пени, судебная коллегия не может согласиться с размером заявленной к взысканию с административного ответчика пени, а также транспортного налога за 2022 год в связи со следующим.

Как усматривается из материалов дела, в том числе пояснений налогового органа, пени в сумме 9012,40 руб. начислены на недоимку, взысканную постановлением УФНС России по Ульяновской области №*** от 14.02.2018 (страховые взносы в сумме 27 990 руб. и пени 43,38 руб.) (л.д. 43) и решением Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019 (л.д. 52-58).

Указанное постановление налогового органа находилось на исполнении с 16.02.2018 по 02.07.2019. После окончания исполнительного производства данное постановление к взысканию не предъявлялось. Таким образом, трехлетний срок предъявления его к взысканию истек и, соответственно, оснований для начисления пени на данную недоимку не имеется.

Исполнительный лист серии ФС № *** от 21.08.2019, выданный на основании решения Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019, находился на исполнении с 25.10.2019 по 17.12.2020. Исполнительное производство № *** от 25.10.2019 окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д. 98).

Как указано выше, данным решением суда с Аверкиева Г.В. была взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 32 174,86 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на ОПС – 18 507,76 руб., страховые взносы на ОМС - 4071,78 руб., налог на имущество – 11 руб., штраф - 1000 руб., пени - 8584,32 руб. за период с 05.07.2017 по 23.10.2018.

Поскольку указанная недоимка по страховым взносам и налогу была погашена Аверкиевым Г.В. несвоевременно, на задолженность подлежали начислению пени согласно ст.75 НК РФ до даты её погашения.

Представленный административным истцом расчет пени на данную задолженность не может быть принят судом апелляционной инстанции, поскольку он противоречит сведениям ОСФР по Ульяновской области о датах удержания из пенсии административного ответчика сумм в счет погашения долга по исполнительному производству № *** от 25.10.2019, возбужденному на основании решения Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу  №2а-319/2019, а также сведениям ОСП по Инзенскому и Базарносызганскому районам УФССП России по Ульяновской области об окончании указанного исполнительного производства 17.12.2020 в связи с полным погашением Аверкиевым В.Г. долга в размере 32 174,86 руб., взысканного решением Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019.

При производстве расчета пени судебная коллегия учитывает то обстоятельство, что решением суда по делу №2а-319/2019 с административного ответчика были взысканы не только страховые взносы и налог в общей сумме 22 590,54 руб. (4071,78+18 507,76 + 11), а также пени, штраф и государственная пошлина, на которые пени не могут быть начислены в силу положений ст.75 НК РФ.

Таким образом, расчет пени на недоимку по налогам, взысканным решением суда по делу №2а-319/2019, следует производить исходя из суммы недоимки 22 590,54 руб. с учетом ежемесячного удержания в счет погашения долга в порядке исполнения из пенсии Аверкиева В.Г. по 3733,64 руб. с 02.04.2020 по 04.12.2020.

Расчет пени выглядит следующим образом.

На недоимку 22 590,54 руб. с 08.03.2019 по 02.04.2020:

с 08.03.2019 по 16.06.2019 – 101 день х 7,75% = 583,58 руб.,

с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 42 дня х 7,5% = 231,55 руб.,

с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 42 дня х 7,25 руб. = 223,83 руб.,

с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 49 дней х 7% = 253,01 руб.,

с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 49 дней х 6,5% = 234,94 руб.,

с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 56 дней х 6,25% = 258,84 руб.,

с 10.02.2020 по 02.04.2020 – 53 дня х 6% = 234,94 руб.

На недоимку 18 856,9 руб. (22 590,54 – 3733,64) с 03.04.2020 по 06.05.2020:

с 03.04.2020 по 26.04.2020 – 24 дня х 6% = 86,74 руб.,

с 27.04.2020 по 06.05.2020 – 10 дней х 5,5% = 31,11 руб.

На недоимку 15 123,26 руб. (18 856,9 – 3733,64) с 07.05.2020 по 03.06.2020:

с 07.05.2020 по 03.06.2020 – 28 дней х 5,55% = 74,86 руб.

На недоимку 11 389,62 руб. (15 123,26 – 3733,64) с 04.06.2020 по 03.07.2020:

с 04.06.2020 по 21.06.2020 – 18 дней х 5,55% = 35,50 руб.,

с 22.06.2020 по 03.07.2020 – 12 дней х 4,55% = 18,79 руб.

На недоимку 7655,98 руб. (11 389,62 - 3733,64) с 04.07.2020 по 04.08.2020:

с 04.07.2020 по 26.07.2020 – 23 дня х 4,5% = 25,26 руб.,

с 27.07.2020 04.08.2020 – 9 дней х 4,5% = 08,68 руб.

На недоимку 3922,34 (7655,98 – 3733,64) с 05.08.2020 по 04.09.2020

31 день х 4,25% = 16,67 руб.

На недоимку 188,7 руб. (3922,34 – 3733,64) с 05.09.2020 по 06.10.2020

32 дня х4,25% = 0,83 руб.

Итого: пени подлежат начислению за период с 08.03.2019 по 06.10.2020 и составляют сумму 2319,13 руб.

За счет остальных средств, удержанных с Аверкиева В.Г. по исполнительному производству № *** от 25.10.2019, была погашена остальная задолженность, взысканная решением суда по делу №2а-319/2019, по пени, штрафу и госпошлине.

По требованиям административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 4230 руб. судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Данный налог был оплачен Аверкиевым В.Г. 25.10.2023 на основании налогового уведомления №*** от 27.07.2023 (л.д. 46, 47).

Согласно пояснениям представителя УФНС России по Ульяновской области данная оплата на ЕНС в сумме 4230 руб. была направлена на погашение задолженности, взысканной решением Инзенского районного суда Ульяновской области по делу №2а-319/2019 (л.д. 38-39).

Однако как установлено материалами настоящего административного дела, задолженность по делу №2а-319/2019 погашена Аверкиевым В.Г. в 2020 году, поэтому основания для направления платежа на указанные цели у налогового органа отсутствовали.

В силу изложенного, принятое по делу решение суда подлежит отмене на основании п. 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права с принятием по делу нового решения о частичном удовлетворении требований административного истца.

С Аверкиева В.Г. в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежат взысканию пени в сумме 2319,13 руб. за неисполнение решения Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019, которым взысканы страховые взносы за 2018 год на ОПС – 18 507,76 руб., на ОМС - 4071,78 руб. и налог на имущество – 11 руб.

Взысканная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), расчетный счет ***, отделение Тула банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК ***, кор.счет №***, КБК 1***.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

На основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Аверкиева Г.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 22 мая 2024 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к Аверкиеву Геннадию Васильевичу удовлетворить частично.

Взыскать с Аверкиева Геннадия Васильевича, *** года рождения, проживающего по адресу: ***, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по пени в сумме 2319 руб. 13 коп. на недоимку по обязательным платежам, взысканную решением Инзенского районного суда Ульяновской области от 21.08.2019 по делу №2а-319/2019.

В удовлетворении требований УФНС России по Ульяновской области о взыскании с Аверкиева Геннадия Васильевича пени в большем размере и транспортного налога за 2022 год отказать.

Взыскать с Аверкиева Геннадия Васильевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                                     

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27.09.2024.