У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
73RS0009-02-2024-000100-97
Судья Мельникова О.В.
Дело № 33а-4063/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
17 сентября 2024 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
судьи Пулькиной Н.А.,
судей Бахаревой Н.Н., Васильевой Е.В.,
при секретаре Чичкиной А.П.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Куликова Вячеслава
Анатольевича на решение Карсунского районного суда Ульяновской
области от 30 мая 2024 года по делу №
2а-2-99/2024, которым постановлено:
административные исковые требования Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Куликова Вячеслава Анатольевича,
ИНН ***, проживающего по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой
службы по Ульяновской области задолженность по налогам, страховым взносам и
пени в общем размере 102 916 (сто две тысячи девятьсот шестнадцать) руб. 81
коп., из которых
по:
транспортному налогу за 2022 год в размере
3210 (три тысячи
двести десять) руб. 00 коп.,
налогу на имущество за 2022 год - 399 (триста
девяносто девять) руб. 00 коп.,
земельному налогу за 2022 год - 36 (тридцать
шесть) руб. 00 коп.
страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,
2018 годы – 60 375 (шестьдесят тысяч триста семьдесят пять) руб. 00 коп.,
пеням за
период с 10 января 2018 года по 10 января 2024 года – 38 896 (тридцать
восемь тысяч восемьсот девяносто шесть) руб. 81 коп.
Заслушав доклад судьи Бахаревой
Н.Н., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области
(далее – УФНС России по Ульяновской
области) обратилось в суд с административным иском к Куликову В.А. о
взыскании задолженности по налогу, страховым
взносам и пени.
Требования мотивированы тем, что Куликов В.А.
состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика
и обязан уплачивать законно установленные налоги.
По данным информационного ресурса у
административного ответчика имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме
302 967 руб. 06 коп., из которых: налог на имущество за 2022 год –
399 руб., транспортный налог - 3210 руб. за 2022 год, земельный налог за
2022 год – 36 руб., страховые взносы – 215 479 руб. 93 коп.,
пени – 83 842 руб. 13 коп.
Так, в период с 2 декабря 2015 года по 19
января 2023 года Куликов В.А. являлся арбитражным управляющим и ему с 1 января
2017 года по 19 января 2023 года исчислены страховые взносы.
В
связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в
сумме 38 896 руб. 81 коп. за период
с 10 января 2018 года по 10 января 2024 года.
В связи с неуплатой страховых взносов
Куликову В.А. выставлено требование от 27 июня 2023 года № 8969 об уплате
налогов, страховых взносов, пени, которое
им не исполнено.
Административный
истец просил взыскать с Куликова В.А. задолженность по налогу, страховым
взносам и пени в общей сумме
102 916 руб. 81 коп., в том
числе налог на имущество за 2022
год – 399 руб., земельный налог за 2022
год – 36 руб., транспортный налог за
2022 год – 3210 руб., страховые взносы
на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы – 60 375 руб., пени за период с 10 января 2018 года по 10
января 2024 года – 38 896 руб. 81 коп.
Рассмотрев
заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной
жалобе и дополнениях к ней Куликов В.А. не соглашается с решением суда, просит его
отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении административных
исковых требований. В обоснование жалобы указывает, что административный
ответчик, имевший задолженность по уплате страховых взносов, являлся в
2017-2023 годы арбитражным управляющим,
в виду чего к нему применялись положения статьи Налогового кодекса Российской
Федерации.
Считает, что
положения статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в части сроков
взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика –
индивидуального предпринимателя, не применяются, поскольку к моменту
направления требования 27 июня 2023 года
Куликов В.А. утратил свой статус арбитражного управляющего, в виду чего к нему
применяется статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании
задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем.
Считает, что
установленные сроки для осуществления мер по взысканию задолженности по уплате
налогов являются пресекательными, соответственно,
вывод суда о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности
по уплате страховых взносов за 2017-2018 годы
является неверным. УФНС России по Ульяновской области пропустило срок
для направления требования об уплате и для обращения в суд с заявлением о
взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2017-2021 годы.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение оставить
без изменения, а жалобу - без удовлетворения.
Судебная коллегия
считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся
лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного разбирательства
судом апелляционной инстанции надлежащим образом, в соответствии со статьей
150, части 2 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации.
Изучив материалы
дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив
правильность применения судом норм материального и процессуального права, судебная
коллегия не находит оснований к отмене решения суда в связи со следующим.
В
соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных
платежей и санкций.
Административное исковое заявление о
взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение
шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации).
Согласно подпункту
2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в
том числе, арбитражные управляющие.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2
пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на:
обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации
исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период
плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса,
производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размеры страховых
взносов установлены статьей 430
Налогового кодекса Российской
Федерации.
Согласно статьям
357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица,
на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со статьей 358
настоящего Кодекса; лица, обладающие земельными участками, признаваемыми
объектом налогообложения в соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве
пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом;
лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со статьей 401
настоящего Кодекса.
В силу
пункта 1
статьи 75 Налогового кодекса
Российской
Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в
случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в
установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022
года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в
положения Налогового
Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого
налогового счета с 1 января 2023 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом
признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной
обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового
платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый
счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации,
являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых
взносов и (или) налоговыми агентами.
Единым налоговым
платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком,
плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или)
иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального
казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика,
плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также
денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора,
плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с
настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3
Налогового кодекса Российской
Федерации).
В соответствии с
пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность
сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого
налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на
едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с
соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы
физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог
на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его
перечислению налоговым агентом; 3)
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее
раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы,
страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате
(перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных
средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового
платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей
юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение
шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер
отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года,
следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено
обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности
по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое
заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности,
подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч
рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая
взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо
года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об
уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим
пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло
три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в
суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате
указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая
сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в
сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, за Куликовым В.А.
зарегистрировано право общей долевой собственности на жилой дом
и земельный участок, расположенные по адресу: ***, а также на
квартиру, расположенную по
адресу: *** (л.д. 65-67, 68-70, 71-73).
За административным
ответчиком также зарегистрирован автомобиль
Nissan,
государственный регистрационный номер ***
(л.д. 30).
Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года
сумма транспортного налога за 2022 год
начислена в размере 3210 руб., сумма
земельного налога за 2022 год начислена
в размере 36 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год - в размере 399 руб. (л.д. 70).
Куликов В.А. был
также зарегистрирован в качестве
арбитражного управляющего с 2 декабря 2015 года по 19 января 2023 года.
Недоимка по
страховым взносам за 2017 год на ОПС
составила 23 400 руб., на ОМС –
4590 руб.; за 2018 год на ОПС - 26 545
руб., на ОМС – 5840 руб.
Куликов В.А. в установленный законом срок также не
исполнил обязанность по уплате указанных
страховых взносов, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены
пени за период с 10 января
2018 года по 10 января 2024 года в размере 38 896 руб. 81 коп. на сумму страховых
взносов за 2017 год по ОПС 23 400 руб., по ОМС за 2017 год 4590 руб.; на сумму страховых
взносов за 2018 год по ОПС - 26 545
руб., по ОМС – 5840 руб. (л.д.9).
Сумма отрицательного сальдо ЕНС с 1 января
2023 года составила 302 967 руб. 06 коп.
Налоговым органом
административному ответчику выставлено требование № 8969 от
27 июня 2023 года об уплате задолженности по недоимке в размере 187 169 руб. 50 коп., предусматривающее
срок добровольного погашения задолженности до 26 июля 2023 года (л.д. 7).
С заявлением о
вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам
налоговый орган мировому судье обратился
22 января 2024 года (л.д. 105-108,109).
5 февраля 2024
года и.о.мирового судьи судебного
участка Сурского района Карсунского судебного района
Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и
санкций с Куликова В.А. в пользу УФНС России по Ульяновской
области (л.д. 110-111).
Определением
мирового судьи от 16 февраля 2024 года
судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его
исполнения. В течение шестимесячного срока со дня вынесения определения об
отмене судебного приказа 18 апреля
2024 года административный истец
обратился с иском в суд (л.д. 112, 20).
Установив вышеуказанные обстоятельства, дав
оценку всем представленным по делу доказательствам в их совокупности, правильно
применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые
правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об
удовлетворении иска.
С выводами районного суда судебная коллегия
соглашается.
Будучи зарегистрированным в качестве арбитражного управляющего, являясь собственником
имущества, Куликов В.А. знал о том, что необходимо уплачивать
как страховые взносы, так и налоги,
однако в установленные сроки исчисленные
страховые взносы, транспортный,
земельный налог и налог на имущество
физических лиц не уплатил, что привело к
начислению пени и обращению налогового органа в суд в целях принудительного
взыскания задолженности.
Довод апелляционной жалобы о пропуске административным
истцом срока для как направления
требования, так и обращения в суд за
взысканием обязательных платежей по ОПС
и ОМС за 2017, 2018 годы судебной коллегией отклоняется, поскольку указанные
срок налоговым органом соблюден.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской
Федерации требование
об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику
сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев
со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в
размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
Куликов В.А., как того требует
часть 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации,
должен был самостоятельно произвести
исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный
период, чего им сделано не было.
Тот факт, что административный
истец состоял в саморегулируемой организации ***
по 19 января 2023 года, подтверждается сведениями Росреестра от 12 апреля 2024 года (л.д. 80).
Указанная
информация в УФНС России по Ульяновской
области поступила 5 мая 2023 года, в
связи с чем налоговый орган произвел
начисление страховых взносов и в течение
3 месяцев с указанной даты выставил соответствующее требование об оплате недоимки. Действия административного истца согласуются с
положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целом, доводы апелляционной жалобы
повторяют позицию административного ответчика в суде первой инстанции, были
предметом рассмотрения суда, им дана надлежащая правовая оценка и на правильность вынесенного судебного акта не
влияют, поскольку направлены на оспаривание обоснованности вывода суда, иное
толкование норм права.
При таких обстоятельствах
принятое по делу решение является правильным, нормы материального и
процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не
имеется.
На основании изложенного, руководствуясь
статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Карсунского районного суда Ульяновской области от 30 мая
2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Куликова Вячеслава
Анатольевича - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной
инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано
в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей
юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное
определение изготовлено 20 сентября 2024
года.
