У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0003-01-2024-000427-66
Судья Калюжная Т.А. Дело № 33а-3751/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск 23 августа 2024 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой З.А., Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Чичкиной А.П.
рассмотрела в открытом судебном
заседании апелляционную жалобу Ракова Александра Николаевича на решение Железнодорожного
районного суда г.Ульяновска от 2 мая 2024 года, с учетом определения того же
суда от 7 июня 2024 года об
исправлении описки, по делу № 2а-548/2024, по которому постановлено:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы
России по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать
с Ракова Александра Николаевича, *** года рождения, ИНН ***, в пользу
Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области
задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18 972,18 руб., в том
числе:
5 529 руб. – налог на имущество физических лиц за
2021 год, а также пени:
- за
2017 год на сумму 3047 руб. за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022
года – 771,43 руб.;
- за
2018 год на сумму 3056 руб. за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022
года – 223,68 руб.;
- за
2019 год на сумму 4569 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 617,43 руб.
- за
2020 год на сумму 5026 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 341,15 руб.
- за
2021 год на сумму 5529 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 41,47 руб.
6840
руб. – транспортный налог за 2021 год, а также пени:
- за
2019 год на сумму 7860 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года –
1137,98 руб.;
- за
2020 год на сумму 6840 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 471,16
руб.;
- за
2021 год на сумму 6840 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 51,30 руб.;
пени
за отрицательное сальдо ЕНС с 1 января 2023 года по 16 октября 2023
года:
-
период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года – 1986,75 руб.;
-
период 24 июля 2023 года по 14 августа
2023 года – 242,82 руб.;
-
период с 15 августа 2023 года по 17 августа 2023 года – 46,75 руб.;
-
период с 18 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 339,18 руб.;
-
период с 18 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года – 332,08 руб.
Заслушав доклад судьи Лифановой З.А., пояснения Ракова А.Н.,
поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
УФНС
России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Ракову А.Н. о взыскании обязательных
платежей и санкций.
В
обоснование административного иска указано, что Ракову А.Н. в 2021 году
принадлежала 1/2 доля в праве на строение с кадастровым номером ***,
расположенное по адресу: ***. В связи чем, он должен заплатить налог на имущество физических лиц в размере
5529 руб. за 2021 год и в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения
обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административному
ответчику были начислены пени в размере 1995,16 руб.
Также
Ракову А.Н. в 2021 году принадлежал автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, государственный
регистрационный номер ***, в связи с чем он должен заплатить транспортный налог
в размере 6840 руб. за 2021 год и пени за просрочку исполнения обязанности по
уплате транспортного налога в размере 640,44 руб.
Пени
на отрицательное сальдо по ЕНС с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года
(дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) составили 2947,58
руб.
Налоговым
органом выставлено требование от 9 июля 2023 года № *** об уплате налогов,
однако задолженность до настоящего времени не уплачена.
Судебный
приказ от 3 ноября 2023 года был отменен определением мирового судьи судебного
участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 28 декабря 2023 года.
Административный
истец просил взыскать с административного ответчика задолженность на общую
сумму 18 972,18 руб.: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в
размере 5529 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год на
сумму 3047 руб. за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года – 771,43
руб.; за 2018 год на сумму 3056 руб. за период с 25 июня 2020 года по 31 декабря 2022
года – 223,68 руб.; за 2019 год на сумму 4569 руб. за период с 14 декабря 2020 по 31 декабря 2022 года - 617,43 руб.; за 2020 год
на сумму 5026 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 341,15
руб., за 2021 год на сумму 5529 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31
декабря 2022 года – 41,47 руб.; по
транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 840 руб., пени по транспортному налогу: за 2019
год на сумму 7860 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года
– 1137,98 руб.; за 2020 год на сумму 6840 руб. за период с 15 декабря 2021 года
по 31 декабря 2022 года – 471,16 руб.; за 2021 год на сумму 6840 руб. за период
со 2 декабря 2022 года по 31
декабря 2022 года – 51,30 руб. Пени на
отрицательное сальдо по ЕСН с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года (дату
формирования заявления на выдачу СП): период с 1 января2023 года по 23 июля
2023 года – 1986,75 руб.; период 24 июля
2023 года по 14 августа 2023 года – 242,82 руб.; период с 15 августа 2023 года
по 17 августа 2023 года – 46,75 руб.;
период с 18 августа по 17 сентября 2023 года – 339,18 руб.; период с 18
сентября 2023 года по 16 октября 2023 года – 332,08 руб.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Раков А.Н. не
соглашается с решением суда, просит его отменить и принять новое решение об
отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование
жалобы указывает, что расчет задолженности по налогам является неверным. Кроме
того, судом не учтены сроки исковой давности по требованиям налогового органа.
В возражениях на апелляционную жалобу УФНС
России по Ульяновской области указывает, что пени за ранние периоды, начиная с
2017 года, начислены на ранее взысканные судебными актами суммы налогов. Просит
решение суда оставить без изменения.
В судебное заседание
другие лица, участвующие в деле, не явились, извещены
надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Судебная
коллегия с учетом положений ст.ст.150, 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, возражений на нее, судебная коллегия
приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает,
что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные
органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в
соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных
платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций ( ч.2 ст.286 КАС
РФ).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020
№374-ФЗ),
в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный
срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган,
направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган
по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в
налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,
пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом
особенностей, установленных статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о
взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с
физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая,
предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ),
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего
требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым
органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей
взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 10 000
рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение
шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения
самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого
налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов,
подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с
заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного
трехлетнего срока.
Согласно
п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание
сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,
штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование
об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии
со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора,
страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в
случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры
взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции,
действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как
следует из материалов дела и установлено судом, Раков А.Н. (ИНН ***) в 2021 году
являлся собственником транспортного средства Тойота РАВ 4, государственный
регистрационный номер ***.
Также
Ракову А.Н. в 2021 году принадлежала 1/2 доля в праве на строение с кадастровым
номером ***, расположенное по адресу: ***.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое
уведомление от 01.09.2022 №***, которое не было им исполнено в установленный
срок – до 01.12.2022 (л.д.12).
09.07.2023 в адрес Ракова А.Н. направлено
требование №*** об уплате задолженности по транспортному налогу 22 535,07
руб., налога на имущество физических лиц – 16 420, 77 руб. со сроком
исполнения – до 28.08.2023 (л.д.14). Однако задолженность не уплачена до
настоящего времени.
12.10.2023 вынесено решение №*** о взыскании задолженности
за счет денежных средств налогоплательщика
на общую сумму 36 763,77 руб. (л.д.16).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного
судебного района г. Ульяновска от 28.12.2023 судебный приказ №2а-3933/2-023 от
03.11.2023 был отменен в связи с поступившими от возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по
Ульяновской области обратилось в установленный законом срок – 06.02.2024. Таким
образом, сроки обращения к мировому судье и в районный суд административными
истцом не нарушены.
Установив вышеуказанные обстоятельства, правильно
применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые
правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об
удовлетворении административного иска налогового органа.
С выводами суда первой инстанции судебная коллегия
соглашается.
Вопреки доводам апелляционной
жалобы, сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.
В
соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица
формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной
статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании
имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о
суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся
налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми
агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в
отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных
сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность
формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который
ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности,
числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа
(далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей
суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и
денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по
уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ
признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком,
плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов
и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в
бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная
размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Являющиеся предметом настоящего спора пени, начисленные на
сумму задолженности по налогам за 2017-2021 годы, взысканы правомерно,
поскольку ранее имущественный налог за 2017 год взыскан решением Железнодорожного
районного суда от 21.04.2020 по делу
№2а-417/2020, имущественный налог за 2018 год взыскан судебным приказом
мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Ульяновска от
22.04.2020 №2а-1640/2020, имущественный налог за 2019 год взыскан решением
Железнодорожного районного суда от 04.04.2022 по делу №2а-2077/2021, имущественный
налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2
Железнодорожного района г.Ульяновска от 02.03.2022 №2а-927/2022.
Доводы о неправильности расчетов в ЕНС носят характер
предположения и какими-либо объективными данными не подтверждаются. При этом
административным ответчиком в суде апелляционной инстанции не оспаривался факт
того, что налоги за оспариваемые периоды он не платил, либо платил
несвоевременно и не в полном объеме по причине затруднительного финансового
положения.
При таких обстоятельствах принятое по делу решение является
правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно.
Оснований для его отмены не имеется.
На
основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 2
мая 2024 года, с учетом определения
того же суда от 7 июня 2024 года об исправлении описки, оставить без изменения,
апелляционную жалобу Ракова Александра Николаевича - без удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной
форме 28.08.2024.
