У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0003-01-2024-000231-72
Судья Калюжная Т.А. Дело № 33а-3684/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск 20
августа 2024 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой З.А., Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Юшиной В.А.
рассмотрела в открытом судебном
заседании апелляционную жалобу Юдина Дмитрия Игоревича на решение
Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 15 апреля 2024 года, с учетом
определения того же суда от 4 июня 2024 года об исправлении описки, по делу №
2а-468/2024, по которому постановлено:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по
Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Юдина Дмитрия Игоревича, *** года рождения, ИНН ***, в
пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области
задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 971 руб. 69 коп., в том числе:
-
2 543 руб. -
транспортный налог за 2020 год, а
также пени:
за 2018 год на
сумму 20 627 руб. за период с 28 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года - 2074,85 руб.;
за 2019 год на
сумму 24 442 руб. за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года - 4751, 72 руб.;
за 2020 год на
сумму 2 543 руб. за период с 1 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года - 349,23 руб.;
-
597 руб. - земельный налог за 2020,2021 год, а
также пени:
за 2019 год на
сумму 258 руб. за
период со 2 декабря 2020 года по 17 марта 2021 года - 2,91 руб.;
за 2020 год на
сумму 284 руб. за
период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года - 19,57 руб.;
за 2021 год на
сумму 313 руб. за
период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 2,35 руб.
-
пени за
отрицательное сальдо ЕНС с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года:
1399,29 руб. - период с 1 января 2023 года по 27 апреля 2023 года;
498,99 руб. - период с 28 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года;
143,01 руб. - период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года;
312,01 руб. - период с 15 августа 2023 года по 17 сентября
2023 года;
277,76 руб. - период с 18 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года.
Заслушав доклад судьи Лифановой З.А., пояснения
представителя Юдина Д.И. –
Юдиной Д.С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным
иском к Юдину Д.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что Юдину Д.И. в 2020 г. принадлежал автомобиль
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL320, государственный
регистрационный номер ***, в связи с чем он должен был оплатить налог за 2020
год в размере 2543 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по
уплате транспортного налога начислены пени в размере 7175,8 руб.
Также Юдину Д.И. в 2020 и 2021 г. принадлежал земельный участок с
кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в связи чем он должен
заплатить земельный налог за 2020, 2021 г. в размере 597 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по
уплате земельного налога начислены пени в размере 24,83 руб.
Пени на отрицательное сальдо по ЕНС с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года (дату
формирования заявления на выдачу СП) составляет:
-
период с 1
января2023 года по 27 апреля 2023 года - 1 399, 29 руб.;
-
период 28
апреля 2023 года по 23 июля 2023 года - 498,99 руб.;
-
период с 24
июля 2023 года по 14 августа 2023 года - 143,01 руб.;
-
период с 15
августа по 17 сентября 2023 года - 312,01 руб.;
-
период с 18
сентября 2023 года по 16 октября 2023 года - 277,76 руб.
Налоговым органом выставлено требование от 12 июля 2023 года № 154740 об уплате налога, однако
задолженность до настоящего времени не уплачена.
Судебный приказ от 27 октября 2023 года был отменен определением мирового
судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска от
18 декабря 2023 года.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика
задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 2543 руб., пени по транспортному налогу: за
2018 год на сумму 20 627 руб. за период с 28 февраля 2022 года по 31 декабря
2022 года - 2074,85 руб.; за 2019 год на сумму 24 442 руб. за период с 3
февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года - 4751, 72 руб.; за 2020 год на сумму
2543 руб. за период с 1 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года - 349,23
руб.; по земельному налогу за 2020, 2021 годы в размере 597 руб., пени по
земельному налогу: за 2019 год на сумму 258 руб. за период со 2 декабря
2020 года по 16 марта 2021 года - 2,91 руб.; за 2020 год на сумму 284 руб. за
период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года - 19,57 руб.; за 2021 год
на сумму 313 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года -
2,35 руб.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС с 1 января 2023 года по 16
октября 2023 года (дату формирования заявления на выдачу СП): за период с 1
января 2023 года по 27 апреля 2023 года - 1399, 29 руб.; с 28 апреля 2023 года
по 23 июля 2023 года - 498,99 руб.; с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года
- 143,01 руб.; с 15 августа по 17 сентября 2023 года - 312,01 руб.; с 18
сентября 2023 года по 16 октября 2023 года - 277,76 руб.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Юдин Д.И. не соглашается
с решением суда, просит его отменить и принять новое решение об отказе в
удовлетворении административных исковых требований. В обоснование жалобы
указывает на несогласие с взысканием с него пени по транспортному налогу за
2018, 2019 годы. По мнению заявителя, судом не учтено, что решением
Железнодорожного районного суда г. Ульяновска от 26.07.2022 по делу
№2а-1416/2022 была взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за
2019 год (26.04.2023 данное решение суда исполнено). Не соглашается с
распределением внесенных им денежных средств в счет погашения задолженности за
другой период. Полагает, что отрицательное сальдо ЕНС исчислено неверно.
В возражениях на апелляционную жалобу УФНС
России по Ульяновской области указывает, что транспортный налог за 2018 год был
взыскан судебным приказом №2а-4349/20, по которому возбуждено исполнительное
производство от 11.11.2020, сведений о его окончании в УФНС не поступало.
Транспортный налог за 2019 год – решением суда по делу №2а-1416/2022, пени
начислены в связи с несвоевременной уплатой. Просит решение суда оставить без
изменения.
В судебное заседание
другие лица, участвующие в деле, не явились, извещены
надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Судебная
коллегия с учетом положений ст.ст.150, 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, возражений на нее, судебная
коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает,
что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций ( ч.2 ст.286 КАС
РФ).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020
№374-ФЗ),
в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный
срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган,
направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган
по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в
налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,
пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом
особенностей, установленных статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о
взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с
физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая,
предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ),
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего
требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым
органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей
взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 10 000
рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение
шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения
самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого
налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов,
подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с
заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного
трехлетнего срока.
Согласно
п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание
сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,
штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование
об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии
со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора,
страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в
случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры
взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции,
действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как следует из материалов дела и
установлено судом, Юдин Д.И. (ИНН ***) состоит на учете в
УФНС России по Ульяновской области, является плательщиком транспортного налога
и земельного налога. Ему с 2018 года принадлежит транспортное средство
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL320, государственный
регистрационный номер *** (л.д.67).
Также Юдину Д.И. с 24.07.2018 по 26.10.2023 принадлежал земельный участок
с кадастровым номером ***,
расположенный по адресу: *** (л.д.68).
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №*** от
01.09.2021, №*** от 01.09.2022 об уплате земельного и транспортного налога
(л.д.11,13).
В срок до 1 декабря налоги не были уплачены, в связи с чем в его адрес
направлено требование №*** от 12.07.2023 по транспортному налогу с физических
лиц в размере 22 345,13 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих
земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 597
руб., пени в размере 11 723,10 руб. со сроком уплаты до 31.08.2023. До
настоящего времени недоимки и пени, указанные выше Юдиным Д.И. не оплачены
(л.д.14).
12.10.2023 вынесено решение №*** о взыскании задолженности
за счет денежных средств налогоплательщика
на общую сумму 35 431, 65 руб. (л.д.16).
27.10.2023 мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного
района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с Юдина Д.И.
задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, пени на общую сумму
12 971 руб. 92 коп (административное дело №2а-4865/2023).
Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного
судебного района г. Ульяновска от 18.12.2023 судебный приказ был отменен в связи
с поступившими от Юдина Д.И. возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по
Ульяновской области обратилось в установленный законом срок – 23.01.2024. Таким
образом, сроки обращения к мировому судье и в районный суд административными
истцом не нарушены.
Установив вышеуказанные обстоятельства, правильно
применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые
правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об
удовлетворении административного иска налогового органа.
С выводами суда первой инстанции судебная коллегия
соглашается.
Вопреки доводам апелляционной
жалобы, сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.
В
соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица
формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной
статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании
имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о
суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся
налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми
агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в
отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных
сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность
формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который
ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности,
числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа
(далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей
суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и
денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по
уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ
признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком,
плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов
и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в
бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная
размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Довод апелляционной
жалобы о том, что задолженность по уплате
по транспортному налогу за 2019 год была взыскана ранее решением
Железнодорожного районного суда от 26.07.2022 судебной коллегией отклоняется,
поскольку решением по делу №2а-1416/2022 с административного ответчика была
взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени за иной
период времени – с 06.02.2020 по 24.06.2020 и с 02.12.2020 по 02.02.2021
(л.д.104-105). Транспортный налог
за 2018 год был взыскан судебным приказом №2а-4349/20, по которому возбуждено
исполнительное производство от 11.11.2020, сведений о его окончании в УФНС не
поступало. Транспортный налог за 2019 год – решением суда по делу
№2а-1416/2022, пени начислены в связи с несвоевременной уплатой.
Доводы о неправильности расчетов в ЕНС носят характер
предположения и какими-либо объективными данными не подтверждаются. При этом
представителем административного ответчика в суде апелляционной инстанции не
оспаривался факт того, что транспортный налог за оспариваемые периоды не
вносился Юдиным Д.И. в установленные законом сроки, оплачивался им в
принудительном порядке на основании судебных приказов.
Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом
Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность
платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации,
распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования
государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той
частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу
в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как
иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также
государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение
собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части
имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Согласно п.1 ст.2 Налогового кодекса РФ законодательство о
налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и
взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения,
возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов
налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к
ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, на пени срок давности
не распространяется, так как юридически это не мера ответственности, это
компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых
сумм в установленный срок. Пени
начисляются за каждый день просрочки.
Принимая во внимание, что пени начислены налоговым органом
на суммы налогов, ранее взысканные судебными актами, которые в настоящее время
исполнены (но исполнялись с нарушением установленного НК РФ срока), то
оснований для отказа во взыскании с Юдина Д.И. пени у суда первой инстанции не
имелось.
При таких обстоятельствах принятое по делу решение является
правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно.
Оснований для его отмены не имеется.
На
основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 15
апреля 2024 года, с учетом
определения того же суда от 4 июня 2024 года об исправлении описки, оставить
без изменения, апелляционную жалобу Юдина Дмитрия Игоревича - без
удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной
форме 26.08.2024.
