У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0014-01-2024-000098-82
Судья Муртазина К.С.
Дело № 33а-3593/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск 13
августа 2024 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой З.А., Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Чичкиной А.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную
жалобу Цыганова Павла Анатольевича на решение Николаевского районного суда
Ульяновской области от 27 апреля 2024 года по делу № 2а-1-89/2024, по которому
постановлено:
административные
исковые требования Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Цыганову Павлу
Анатольевичу о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать
с Цыганова Павла Анатольевича (ИНН ***) задолженность по ЕНС в общей сумме 12 352 руб. 63 коп., в том
числе: сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в размере 180 руб. за 2023 год; транспортный налог
за 2019 года в размере 3753 руб. 80 коп.; транспортный налог за 2021 года в
размере 4370 руб.; земельный налог за
2019 года в размере 68 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 75
руб.; земельный налог за 2021 год в размере 134 руб.; пени в размере 3772 руб.
55 коп. за период начисления пени с 25.06.2019 по 23.10.2023.
Взыскать
с Цыганова Павла Анатольевича (ИНН ***) в
доход бюджета муниципального образования «Николаевский район» Ульяновской
области государственную пошлину в размере 494 руб.
Заслушав
доклад судьи Лифановой З.А., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Цыганову П.А.
о взыскании обязательных платежей.
В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России
по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика Цыганов П.А.
Цыганов П.А. является плательщиком сбора за пользование
объектами животного мира, в связи с тем, что 03.07.2023 ему выдана лицензия
(разрешение) на пользование объектами животного мира и начислен налог в сумме
180 руб. Административный ответчик также
является плательщиком транспортного налога и
земельного налога, налога на имущество.
По данным
информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Цыганова П.А. по состоянию
на 07.03.2024 имеется
отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 21 250 руб. 16 коп.
Цыганову П.А. налоговым
органом направлялись налоговые уведомления: № *** от 03.08.2020 - на уплату имущественных
налогов за 2019 год; №*** от 01.09.2021 - на уплату имущественных налогов за
2020 год; №*** от 01.09.2022 - на уплату имущественных налогов за 2021 год,
однако в сроки,
установленные законодательством, налоги административным ответчиком в полном
объеме не были оплачены.
Налоговым органом были
направлены требования
об уплате налога № *** от 03.02.2021 на сумму 4477 руб. 61 коп.; №*** от 02.06.2022 - на
сумму 78 руб. 46 коп., однако требования исполнены
не были.
В связи с
неуплатой налогов на
сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3772 руб. 55 коп.
Цыганову П.А. направлено
требование об уплате задолженности № *** от
09.07.2023 на сумму 19 302 руб. 66 коп., в котором сообщалось о
наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с
указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,
пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об
обязанности уплатить в установленный срок - до 28.08.2023 сумму отрицательного
сальдо ЕНС.
В порядке ст.48 НК РФ,
налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о
взыскании с Цыганову П.А. задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 12 352 руб. 63 коп., на
основании которого 10.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №
2а-897/2023, отменный 11.12.2023 в связи с поступившими от Цыганова П.А.
возражениями.
По состоянию на дату подачи
административного иска, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке,
предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом
изменения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного
сальдо, составляет 12 352 руб. 63 коп., в том числе: сбор за
пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в размере 180 руб. за 2023 год; транспортный налог за
2019 год в сумме 3753 руб. 08 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 4370
руб.; земельный налог за 2019 год в размере 68 руб.; земельный налог за 2020
год в размере 75 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 134 руб.; пени в
сумме 3772 руб. 55 коп. (период начисления пени с 25.06.2019 по 23.10.2023).
Уточнив
в ходе судебного разбирательства исковые требования, административный истец просил взыскать с Цыганова П.А. задолженность по ЕНС в общей
сумме 12 352 руб. 63 коп., в том числе: сбор за пользование объектами
животного мира и водными биоресурсами в размере 180 руб. за 2023 год;
транспортный налог за 2019 год в сумме 3753 руб. 08 коп.; транспортный налог за
2021 год в сумме 4370 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 68 руб.;
земельный налог за 2020 год в размере 75 руб.; земельный налог за 2021 год в
сумме 134 руб.; пени в сумме 3772 руб. 55 коп. (период начисления пени с
25.06.2019г. по 23.10.2023г.); оплату государственной пошлины возложить на административного ответчика.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе
Цыганов П.А. не соглашается с решением суда, просит его отменить и вынести
новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В
обоснование жалобы указывает, что судом не принято во внимание, что в связи с
указанием в требовании № *** по состоянию на 02.06.2022 о наличии общей
задолженности в размере 14 529 руб., срок на обращение в суд налоговым
органом пропущен.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В судебное заседание
лица, участвующие в деле, не явились,
извещены надлежащим образом о
времени и месте судебного заседания.
Судебная
коллегия с учетом положений ст.ст.150, 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие
неявившихся лиц.
Проверив
материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит
к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает,
что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций ( ч.2 ст.286 КАС
РФ).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020
№374-ФЗ),
в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный
срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган,
направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган
по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в
налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,
пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей,
установленных статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о
взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с
физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая,
предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ),
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего
требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым
органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей
взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 10 000
рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение
шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения
самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого
налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов,
подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней,
штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с
заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного
трехлетнего срока.
Согласно
п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание
сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,
штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование
об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии
со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора,
страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в
случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры
взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции,
действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц
подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту
нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления,
направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов дела и установлено судом,
Цыганов П.А. является плательщиком сбора за пользование объектами животного
мира.
Ульяновской областной общественной организацией охотников
и рыболовов в порядке п.1 ст.333.6 НК РФ в налоговый орган представлены
05.09.2023 сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами
животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного
мира, согласно которым 03.07.2023 (срок уплаты сбора) Цыганову П.А. выдана
лицензия (разрешение) на пользование объектами животного мира №*** начислен
налог в сумме 180 руб.
Кроме того, Цыганов П.А. является
плательщиком транспортного налога, по сведениям ГИБДД УМВД по Ульяновской
области за ним были
зарегистрированы транспортные средства: автомобиль УА3469, год выпуска
1977, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации - 15.07.1998; автомобиль
легковой ОПЕЛЬ VECTRA, год выпуска 2000, государственный регистрационный
знак ***, дата регистрации - 21.04.2016, дата снятия с регистрации - 22.09.2023.
Также Цыганов П.А. является плательщиком земельного налога, в его
собственности находятся следующие земельные участки, расположенные:
-
по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадь 1000 кв.м, дата
регистрации права - 01.01.2000;
-
по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадь
200 кв.м, дата регистрации права - 17.03.2021.
Также в собственности Цыганова П.А. имеется следующее
недвижимое имущество:
-
жилой дом, адрес: ***, кадастровый номер ***,
площадь 45,6 кв.м, дата регистрации права 12.02.2013.
-
жилой дом, адрес: *** кадастровый номер ***,
площадь 113.3 кв.м, дата регистрации права - 01.01.2002.
03.07.2023 Цыгановым П.А. был произведен единый налоговый платеж на
сумму 180 руб., при этом ОКТМО указано 73625151, тогда как
платеж для Ульяновской
областной общественной организации охотников и рыболовов (ИНН/КПП ***, по
адресу: г.Ульяновск, ул.К.Маркса, д. 35 А) должен был быть произведен на ОКТМО
73701000.
Цыганову П.А. было направлено налоговое уведомление №*** от 03.08.2020 на уплату
имущественных налогов за 2019 год; налоговое
уведомление № *** от 01.09.2021 на уплату имущественных налогов за 2020 год; налоговое уведомление № *** от 01.09.2022 на уплату
имущественных налогов за 2021 год.
В установленные сроки налоги Цыгановым П.А. в полном объеме не были оплачены. В этой связи
налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога №*** от 03.02.2021 на
сумму 4477,61 руб. требование об уплате налога №*** от 02.06.2022 на
сумму 78, 46 руб., которые также не были исполнены.
По требованиям №*** от 03.02.2021, №*** от 02.06.2022 в 2021-2022
г.г. общая сумма задолженности составляла менее 10 000 руб., в связи с чем налоговый
орган в суд не обращался.
Ранее в отношении Цыганова П.А. в целях
принудительного взыскания вынесены постановления по ст. 47 НК РФ и
судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность
по пени:
судебный приказ судебного участка
№ 1 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области
№2а-305/2018 от 03.07.2018 на сумму 10 161,78 руб.,
из них налог 10 137,00 руб., пени – 24,78 руб.
Судебный приказ исполнен в полном объеме 15.12.2023;
судебный приказ судебного участка
№ 1 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области
№2а-272/2019 от 11.06.2019 на сумму 7247,85 руб.,
из них налог 7147,08 руб., пени - 100.77 руб., остаток невыплаченной задолженности по судебному
приказу 2267,54 руб., в том числе по налогу
2182 руб. и пени в сумме 85,54 руб.
судебный приказ судебного участка
№ 1 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области
№2а-319/2020 от 02.06.2020 на сумму 6870.45 руб., из них налог 4590 руб., пени - 2280.45 руб. Остаток задолженности по судебному
приказу 1002,33руб, в том числе налог в сумме
150,08 руб. и пени в сумме 852,25 руб.
По делу установлено, что исполнительные производства, возбужденные на
основании вышеуказанных исполнительных документов, были окончены 12.07.2022,
12.10.2021 (л.д.65-67). Оплата производилась по частям, с нарушением
установленных законом сроков, в связи с чем за периоды просрочки были начислены пени на общую сумму 3772 руб. 55 коп.
Установив вышеуказанные обстоятельства, правильно
применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые
правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об
удовлетворении административного иска налогового органа.
С выводами суда первой инстанции судебная коллегия
соглашается.
Вопреки доводам апелляционной
жалобы, сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.
В
соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января
2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке,
аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на
31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации
или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов,
страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых
платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу
выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,
предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность
формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который
ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности,
числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа
(далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей
суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и
денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по
уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ
признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком,
плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов
и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в
бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная
размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование
об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику
сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев
со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица,
если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации
№500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов,
сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в
2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия
решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Цыганову П.А. в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 было
направлено требование об уплате задолженности №*** от 09.07.2023 на сумму 19 302,66 руб.,
в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и
сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования,
а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 28.08.2023 сумму
отрицательного сальдо ЕНС.
В требовании № *** от 09.07.2023 указано, что в случае
изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного)
требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах не предусмотрено.
Требование № *** от
09.07.2023 Цыгановым П.А. в
установленный срок исполнено не было.
В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской
области в судебный участок № 1 Николаевского района Николаевского судебного
района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о
взыскании с Цыганову П.А. задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 12 352,63 руб.
Мировым судьей судебного участка № 1 Николаевского
района Николаевского судебного района Ульяновской области 10.11.2023 вынесен
судебный приказ № 2а-897/2023, который был
отменен определением судьи от 11.12.2023 в связи с возражениями должника.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о
взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в
соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании
задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено
налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести
месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
11.03.2024 УФНС России по
Ульяновской области обратилось в Николаевский районный суд Ульяновской области
с настоящим административным иском.
Поскольку в рамках настоящего административного дела взыскивалась задолженность
по требованию № *** от 09.07.2023,
которое прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022
года (включительно), в случае, если
налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, то налоговым органом срок для обращения в суд по требованию № *** от
02.06.2022 не пропущен.
При этом судебная коллегия
учитывает, что задолженность по требованию №***
от 02.06.2022 составляла 78,46 руб., а не 14 529 руб., как указано Цыгановым П.А. Данная сумма указана в требовании справочно по состоянию на 02.06.2022 .
Вопреки доводам заявителя, произведенный по неверным
реквизитам Цыгановым П.А. платеж не может быть принят в счет надлежащей уплаты. Правом,
предусмотренным
п.1 ст. 79 НК РФ, не воспользовался, с соответствующим заявлением об образовавшейся переплате в налоговый орган не
обращался.
При таких обстоятельствах принятое по делу решение является
правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно.
Оснований для его отмены не имеется.
На
основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Николаевского районного суда Ульяновской области от
27 апреля 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Цыганова Павла
Анатольевича - без удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной
форме 19.08.2024.
