УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
73RS0001-01-2022-008206-83
Судья Алексеева Е.В.
Дело № 33-3305/2024
А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
город Ульяновск
9 июля 2024
года
Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Колобковой О.Б.,
судей Власовой Е.А., Старостиной И.М.,
при секретаре Юшиной В.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционное
представление прокурора Ленинского района города Ульяновска в интересах
Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области на решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 1
марта 2024 года, с учетом определения того же суда от 2 мая 2024 года об исправлении
описок в решении суда, по гражданскому делу № 2-649/2024, по которому
постановлено:
в удовлетворении исковых
требований прокурора Ленинского
района г.Ульяновска в интересах Российской Федерации в лице Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к обществу с ограниченной
ответственности «Цифровые разработки»,
Коваленко Александру Эдуардовичу о взыскании налога на
прибыль, пени и штрафа - отказать.
Заслушав доклад судьи Власовой Е.А., пояснения представителя
истца прокурора Ленинского района г.Ульяновска Анастасина О.А., поддержавшего
доводы апелляционного представления, представителя ответчика ООО «Цифровые
разработки» - Машковой Н.Ю., полагавшей решение суда законным, судебная
коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
прокурор Ленинского района
г. Ульяновска, действующий в интересах Российской Федерации в лице Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской
области), обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью
«Цифровые разработки» (ООО «Цифровые разработки»), Коваленко А.Э. о
взыскании материального ущерба,
причиненного преступлением, в виде взыскания налога на прибыль, пени и штрафа.
В обоснование исковых требований указано, что в период с
22.06.2020 по 11.01.2021 налоговым органом проведена камеральная проверка
уточненной декларации по налогу на прибыль организаций *** за 2019 год,
представленной ООО «Цифровые разработки».
По результатам проверки ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска
вынесено решение *** от 16.03.2021 о привлечении ООО «Цифровые разработки» к
ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением ООО «Цифровые разработки» были начислены
налог на прибыль организации за 2019 год в сумме 44 698 120 руб., пени – 3
827 769 руб. 06 коп., штрафы – 2 234 906 руб. и 250 руб.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022
по делу ***, оставленным
без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от
25.08.2022, постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 24.11.2022,
отказано в удовлетворении исковых требований ООО «Цифровые разработки» о
признании незаконным и отмене решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска
*** от 16.03.2021.
В период с 10.03.2016 по 27.04.2021 Коваленко А.Э. являлся
директором ООО «Цифровые
разработки».
13.10.2021 в отношении Коваленко А.Э. возбуждено уголовное
дело *** по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного
кодекса Российской Федерации, по сообщению об уклонении руководства ООО
«Цифровые разработки» от уплаты налога на прибыль организации путем включения в
налоговые декларации заведомо ложных сведений в сумме 44 698 120 руб. -
налога на прибыль организации за 2019 год, пени – 3 827 769 руб. 06 коп.,
штрафа – 2 234 906 руб. и 250 руб.
13.10.2022 уголовное дело прекращено на основании п. 3 ч. 1
ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением
срока давности уголовного преследования.
Истец
просил суд взыскать с Коваленко А.Э., ООО «Цифровые разработки» в доход РФ в
лице УФНС России по Ульяновской области налог на прибыль организации за 2019 г.
в размере 44 698 120 руб., пени в размере 3 827 769 руб. 06 коп., штраф в размерах
2 234 906 руб. и 250 руб.
Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих
самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО «Лидер», УФНС
России по Ульяновской области.
Решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от
06.02.2023, с учетом определения того же суда от 20.03.2023 об исправлении
описок в решении суда, в удовлетворении исковых
требований прокурора Ленинского
района г. Ульяновска в интересах РФ в лице УФНС России по Ульяновской области к
ООО «Цифровые разработки»,
Коваленко А.Э. о взыскании налога на
прибыль, пени и штрафа отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским
делам Ульяновского областного суда от 06.06.2023 решение Ленинского районного
суда г.Ульяновска от 06.02.2023 оставлено без изменения.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Шестого
кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2023 апелляционное определение
судебной коллегии по гражданским делам Ульяновского областного суда от 06.06.2023
отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
В ходе нового рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве третьих
лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора,
привлечены ООО «Мегаполис», ООО «Омега».
Уточнив исковые требования, прокурор
Ленинского района г. Ульяновска просил суд взыскать с Коваленко А.Э., ООО
«Цифровые разработки» в доход РФ в лице УФССП России по Ульяновской области
налог на прибыль организации за 2019 г. в размере 44 698 120 руб., пени в
размере 3 827 769 руб. 06 коп., штраф в
размерах 2 234 906 руб. и 250 руб.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
приведенное выше решение.
В
апелляционном представлении прокурор Ленинского района г. Ульяновска
просит решение суда отменить, принять по делу новое решение
об удовлетворении исковых требований.
Не соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения
требований о взыскании суммы ущерба с Коваленко А.Э.
Указывает, что возбужденное в отношении ООО «Цифровые
разработки» исполнительное производство о взыскании с общества денежных средств
окончено 29.09.2022 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на
которое может быть обращено взыскание.
При этом Арбитражным судом Ульяновской области в рамках дела
№ *** о признании ООО «Цифровые разработки» несостоятельным (банкротом) по заявлению УФНС
России по Ульяновской области установлено, что в отношении общества внесена
запись о содержащихся в ЕГРЮЛ недостоверных сведениях о юридическом адресе
лица.
Кроме того, открытые расчетные счета у общества отсутствуют,
бухгалтерская отчетность за период с 2021-2022 гг. не предоставлялась, а
последняя операция по расчетному счету общества была осуществлена 30.07.2020.
ООО «Цифровые разработки» не подтвержден факт ведения хозяйственной
деятельности и в соответствии со сведениями, представленными в материалы дела,
какое-либо имущество у юридического лица отсутствует.
Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются также выводами судебной
коллегии по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции,
изложенными в определении от 13.11.2023.
Кроме того, отмечает, что решением Арбитражного суда
Ульяновской области от 20.03.2023 по делу № *** ООО «Цифровые разработки» признано несостоятельным (банкротом).
Считает, что поскольку Коваленко А.Э. решением Арбитражного
суда г.Москвы от 24.03.2023 по делу № ***
был признан несостоятельным (банкротом), а заявление о признании его банкротом
принято судом 30.12.2022, Коваленко А.Э. не освобожден от исполнения требований
кредиторов, не заявленных в ходе реализации его имущества, поскольку ООО
«Цифровые разработки», руководителем которой он являлся, уклонилось от уплаты налога на прибыль
организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.
Также считает, что судом необоснованно не учтено, что в
судебном заседании 29.02.2024 представитель прокуратуры Ленинского района г.
Ульяновска указал, что сумма задолженности подлежит взысканию в доход РФ в лице
УФССП России по Ульяновской области, вместо УФНС России по Ульяновской области,
в связи с чем полагает, что исковое заявление рассмотрено без учета заявленных
изменений.
В
отзыве на апелляционное представление УФНС России по Ульяновской области просит
решение суда отменить, апелляционное представление – удовлетворить.
Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие
не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного разбирательства
надлежащим образом.
В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского
процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) суд апелляционной
инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной
жалобе, возражениях относительно жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Как установлено судом, в период с
10.03.2016 по 27.04.2021 Коваленко А.Э. являлся директором ООО «Цифровые разработки».
В
период с 22.06.2020 по 11.01.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка
уточненной декларации по налогу на прибыль организаций № 1 за 2019 год,
представленной ООО «Цифровые разработки». По результатам проверки ИФНС России
по Ленинскому району г.Ульяновска вынесено решение № 928 от 16.03.2021 о привлечении
ООО «Цифровые разработки» к ответственности за совершение налогового правонарушения
(т.1. л.д.88-147).
Указанным
решением налогоплательщику ООО «Цифровые разработки» были начислены налог на прибыль
организаций за 2019 г. в сумме 44 698 120 руб. (6 704 718 руб. - налог,
зачисляемый в федеральный бюджет; 37 993 402 руб. - налог, зачисляемый в бюджет субъекта
Российской Федерации), пени в сумме 3 827 769 руб. 06 коп., штрафы в сумме 2 234 906 руб. (п.1 ст.122 Налогового
кодекса Российской Федерации) и 250 руб. (п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации).
Недоимка установлена на основе выводов налогового органа о
неправомерном, в нарушение п.18 ст.250, ст.271 Налогового кодекса Российской
Федерации,
занижении налогоплательщиком внереализационных доходов на 223 490 603 руб. с сумм неоплаченной кредиторской задолженности перед
ликвидированными организациями О*** в сумме 35 319 849 руб., О*** в сумме 48 165 040 руб., О*** в сумме 19 386 422 руб., О*** в сумме 4 726 964 руб., О*** в сумме 15 993 109 руб., О*** в сумме 43 928 314 руб., а также с сумм кредиторской
задолженности перед
О*** - 42 680 427 руб., О*** - 3 252 121 руб., О*** - 10 038 357 руб., подлежащей
списанию в связи с истечением в 2019 г. срока исковой давности. Кредиторская
задолженность в общей сумме 223 490 603 руб. сформировалась в связи с неоплатой налогоплательщиком ранее
поставленных указанными организациями товаров и оказанных услуг.
Не согласившись с указанным
решением, ООО
«Цифровые разработки» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с
исковым заявлением о признании незаконным
и отмене
решения ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска *** от 16.03.2021.
Решением Арбитражного суда
Ульяновской области от 02.06.2022 по
делу *** в удовлетворении исковых
требований ООО «Цифровые разработки» отказано (т.1 л.д.20-25).
Постановлением Одиннадцатого
Арбитражного апелляционного суда от
25.08.2022 решение Арбитражного суда
Ульяновской области от 02.06.2022 оставлено
без изменения, апелляционная жалоба ООО
«Цифровые разработки» - без удовлетворения (т.1 л.д.18-19).
Постановлением Арбитражного
суда Поволжского округа решение Арбитражного суда Ульяновской области от
02.06.2022, а также постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного
суда от 25.08.2022 оставлены без изменения, кассационная жалоба ООО «Цифровые разработки»
без удовлетворения (т.1 л.д.26-33).
13.10.2021 было возбуждено
уголовного дело *** по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного
кодекса Российской Федерации, по сообщению об уклонении руководством ООО «Цифровые
разработки» от уплаты налога на прибыль
организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в
сумме 44 698 120 руб. (налог на прибыль
организации за 2019 г.), пени в сумме 3 827 769 руб. 06 коп., штрафа в сумме 2 234 906 руб. и 250 руб.
Постановлением следователя
по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о
преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного
управления Следственного комитета Российской Федерации по Ульяновской области от
13.10.2022 уголовное дело
в отношении Коваленко А.Э. было прекращено по основанию,
предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса
Российской Федерации, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования
(т.1 л.д.46-51).
Разрешая исковые требования,
руководствуясь положениями п.1 и п.2 ст.15, п.1 ст.1064 Гражданского кодекса
Российской Федерации, ст.54 Уголовно-процессуального кодекса Российской
Федерации, ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской
Федерации от 08.12.2017
№ 39-П, ч.5 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об
исполнительном производстве», суд первой инстанции, установив, что ООО «Цифровые разработки» является
действующим юридическим лицом, из ЕГРЮЛ
не исключено, в отношении него возбуждено исполнительное производство, в рамках
которого объявлен исполнительный розыск должника-организации, в отношении ООО
«Цифровые разработки» возбуждено дело о банкротстве, решение по которому не
принято, в удовлетворении исковых требований о повторном взыскании с ООО
«Цифровые разработки» заявленных в иске денежных сумм отказал.
Судебная коллегия
соглашается выводами суда первой инстанции в указанной части и полагает, что
суд правильно определил юридически значимые обстоятельства, имеющие значение
для рассмотрения дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую
правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам.
Поскольку заявленные истцом
в иске денежные суммы взысканы с ООО «Цифровые
разработки», в отношении должника возбуждено исполнительное производство, в
рамках рассмотрения Арбитражным судом Ульяновской области дела о банкротстве ***
УФНС России по Ульяновской области включено в реестр кредиторов на основании
решения налогового органа *** от 16.03.2021, в удовлетворении исковых
требований прокурора к ООО «Цифровые разработки» о взыскании денежных сумм
судом обоснованно отказано. Удовлетворение иска в указанной части привело бы к
повторному взысканию с ООО «Цифровые разработки» указанных денежных сумм.
Отказывая в удовлетворении исковых требований с Коваленко
А.Э., суд исходил из того, что в силу действующего законодательства возмещение руководителем организации вреда,
причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных
средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности,
может иметь место только при соблюдении установленных законом условий
привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении
окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей
организацией-налогоплательщиком. В данном случае указанных обстоятельств по делу не
установлено.
На основании пункта 47 постановления Пленума Верховного Суда
РФ от 22.06.2021 № 16 «О применении судами норм гражданского процессуального
законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции»
в соответствии с частью 3
статьи 327.1 ГПК РФ вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционных
жалобе, представлении, суду апелляционной инстанции при рассмотрении дела
следует проверять наличие предусмотренных частью 4
статьи 330 ГПК РФ безусловных оснований для отмены судебного
постановления суда первой инстанции, а также оснований для прекращения
производства по делу (статья 220
ГПК РФ) или оставления заявления без рассмотрения (абзацы второй
- шестой статьи
222 ГПК РФ).
Судом установлено, что решением Арбитражного суда г.Москвы
от 15.12.2023 по делу *** завершена процедура реализации имущества гражданина
Коваленко А.Э., он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов,
в том числе, не заявленных в ходе реализации имущества гражданина.
Между тем, согласно ст.213.28 Федерального закона РФ от
26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» правило об освобождении
гражданина от обязательств не применяется к требованиям: о привлечении
гражданина как контролирующего лица к субсидиарной ответственности.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области по делу ***
ООО «Цифровые разработки» признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной
процедуре отсутствующего должника.
Определением Арбитражного суда Ульяновской области от
19.06.2024 к производству суда принято заявление конкурсного управляющего ООО
«Цифровые разработки» о привлечении к субсидиарной ответственности Коваленко
А.Э.
В
соответствии с абз.5 ст.222 ГПК РФ суд оставляет заявление без рассмотрения в
случае, если в производстве арбитражного суда имеется возбужденное дело по
спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.
Таким
образом, к производству Арбитражного суда Ульяновской области принято заявление
о привлечении к субсидиарной ответственности Коваленко А.Э. на общую сумму
111 255 109 руб. 63 коп. , в том числе, по требованиям о взыскании взысканных
решением налогового органа *** от 16.03.2021 денежных сумм.
При таких обстоятельствах, правовые основания для рассмотрения
по существу указанного искового заявления отсутствуют, в связи с чем, решение
суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении исковых требований к
Коваленко А.Э. подлежит отмене, исковое заявление прокурора Ленинского района
г.Ульяновска к Коваленко А.Э.о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа
следует оставить без рассмотрения.
Руководствуясь ст.ст.199, 328 Гражданского процессуального
кодекса РФ, судебная коллегия,
О П Р Е Д Е Л И Л А :
решение Ленинского районного суда г.Ульяновска от 1 марта
2024 года в части отказа в удовлетворении исковых требований прокурора
Ленинского района г.Ульяновска, действующего в интересах Российской Федерации в
лице УФССП России по Ульяновской области, к Коваленко Александру Эдуардовичу о
взыскании налога на прибыль, пени и штрафа отменить.
Исковое заявление
прокурора Ленинского района г.Ульяновска, действующего в интересах
Российской Федерации в лице УФССП России по Ульяновской области, к Коваленко
Александру Эдуардовичу о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа оставить
без рассмотрения.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную
силу со дня его принятия.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение
трех месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции
(г.Самара) по правилам, установленным главой 41 Гражданского процессуального
кодекса Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 16.07.2024.
