У Л Ь Я Н О В С К И Й    О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0002-01-2022-007820-24

 

Судья Дементьев А.Г.                                                                    Дело №33а-2226/2023

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ   ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                             23 мая 2023 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего Лифановой З.А.,                      

судей Васильевой Е.В., Жаднова Ю.М.,

при секретаре Каминской Ю.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Копейкиной Светланы Альбертовны на решение Засвияжского районного суда г.Ульяновска от 16 января 2023 года по делу №2а-7/2023, которым постановлено:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Копейкиной Светлане Альбертовне удовлетворить.

Взыскать с Копейкиной Светланы Альбертовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени по транспортному налогу за 2018-2020 гг. - 519 руб. 72 коп.; НДФЛ за 2020 год - 182 421 руб. и пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 20.04.2022 -  19 860 руб. 53 коп.; штраф по ст.119 НК РФ за непредоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 8287 руб. 50 коп.; штраф по ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год - 5525 руб., а всего взыскать - 216 613 руб. 75 коп. 

Взыскать с Копейкиной Светланы Альбертовны в местный бюджет государственную пошлину в сумме 5366 руб. 14 коп.  

Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., пояснения представителя Копейкиной С.А. – Федоровой Е.А., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

 

установила:

 

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Копейкиной С.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, является плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией в 2019 году автомобиля «Опель Антара», а в 2019-2020 годах – автомобиля «Рено Сумбол».  

На задолженность по оплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 519 руб. 72 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.02.2020 по 24.06.2020 в сумме 483 руб. 57 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 77 руб. 03 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 4 руб. 12 коп. (л.д. 3-4).

Кроме того, Копейкина С.А. в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30.04.2021) не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году продана квартира по адресу: ***. Цена сделки составляет 2 700 000 руб. Доход от продажи данного объекта составляет 2 700 000 руб., имущественный налоговый вычет - 1 000 000 руб., итого НДФЛ - 221 000 руб. (2 700 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13 %).

Штраф по ст.119 НК РФ за непредоставление декларации начислен в размере 30 % от суммы неоплаченного налога с учетом смягчающих обстоятельств в размере 8287 руб. 50 коп. (66 300 руб. х 30 %/8).

Штраф по ст.122 НК РФ за неуплату суммы налога исчислен в размере 20 % от суммы неоплаченного налога с учетом смягчающих обстоятельств в размере 5525 руб. (66 300 руб. х 20 %/8).

За несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 221 000 руб. начислены пени за период с 16.07.2021 по 20.04.2022 в сумме 19 860 руб. 53 коп. (221 000 руб. х 281 дн. х 0,0003198). 

Решением налогового органа произведен частичный зачет НДФЛ на сумму 38 579 руб., остаток задолженности в сумме 182 421 руб. в настоящее время не оплачен. 

Копейкиной С.А. направлялись налоговые уведомления, требования, однако недоимка погашена не была. 

Судебный приказ от 08.08.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Засвияжского района г.Ульяновска от 06.06.2022 (дело №2а-3219/2022).

УФНС России по Ульяновской просила взыскать с Копейкиной С.А. пени по транспортному налогу за 2018 -2020 гг. в сумме 519 руб. 72 коп.; НДФЛ за 2020 год в размере 182 421 руб. и пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 20.04.2022 - 19 860 руб. 53 коп.; штраф по ст.119 НК РФ за непредоставление декларации по НДФЛ за 2020 год - 8287 руб. 50 коп.; штраф по ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год - 5525 руб.  

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе Копейкина С.А., не оспаривая взыскание пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 519 руб. 72 коп., не соглашается с НДФЛ за 2020 год в размере 182 421 руб., просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.

В обоснование жалобы указывает на неверное исчисление налоговым органом НДФЛ. Ссылаясь на положения подп.2 п.2 ст.220 НК РФ, полагает, что при определении налоговой базы следовало учесть понесенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры в сумме 2 477 404 руб. 80 коп., которая зафиксирована в справке о выплате паевых взносов от 09.10.2019, выданной ЖСК «ЦДС-Мурино». Таким образом, сумма налога к уплате составляет 28 937 руб. 37 коп. (2 700 000 – 2 477 404,80 х 13 %). Следовательно, размер штрафных санкций по статьям 119 и 122 НК РФ должен быть уменьшен до 1085 руб. 15 коп. (28 937,37 х 13 % / 8) и 723 руб. 43 коп. (28 937,37 х 20 % / 8), соответственно. Также до 2600 руб. 42 коп. должен быть уменьшен размер пеней по НДФЛ, который рассчитывается по формуле 28 937,37 х 281 день х 0,0003198.

Итого общая сумма задолженности составляет 33 966,09 руб. (28 937,37 + 2600,42 + 1085,15 + 723,43 + 519,72), и с учетом частичного зачета НДФЛ в размере 38 579 руб. у неё имеется переплата в размере 4612 руб. 91 коп.

В заседание суда апелляционной инстанции не явились Копейкина С.А. и представитель УФНС России по Ульяновской области, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия с учетом положений ст.150, ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований к отмене решения суда в связи со следующим.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст.3 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Налоговым кодексом Российской Федерации, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Принимая решение об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Копейкиной С.А. начисленных пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.02.2020 по 24.06.2020 в сумме 438 руб. 57 коп. по требованию №64554 от 25.06.2020 (л.д. 11), за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 77 руб. 03 коп. по требованию №4062 от 03.02.2021 (л.д. 12), за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 4 руб. 12 коп. по требованию №52833 от 16.12.2021 (л.д. 14), а также выставленных в требовании №92482 от 21.06.2022 (л.д. 16) налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 182 421 руб. (с учетом частичного зачета НДФЛ на сумму 38 597 руб.) и начисленных решением налогового органа №507 от 20.04.2022 пени по НДФЛ в сумме 19 860 руб. 53 коп., штрафа по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 8287 руб. 50 коп., штрафа по ст.122 НК РФ за неуплату налога в размере 5525 руб., суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Как установлено судом, Копейкиной С.А. в 2020 году была продана квартира по адресу: *** по цене 2 700 000 руб., однако в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30.04.2021) декларация по форме   3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком в налоговый орган не была представлена.

По данному факту налоговым органом проведена налоговая проверка, по итогам которой принято решение №507 от 20.04.2022 (л.д. 28-31) о привлечении Копейкиной С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога.

Сумма налога на доходы физических лиц составила 221 000 руб. (2 700 000 руб. – 1 000 000 руб. (имущественный налоговый вычет) х 13 %), штраф по ст.119 НК РФ за непредставление декларации - 8287 руб. 50 коп., штраф по ст.122 НК РФ за неуплату суммы налога - 5525 руб.

С учетом частичного зачета налоговым органом НДФЛ на сумму 38 579 руб. остаток задолженности по НДФЛ составил 182 421 руб.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы выставлена в требованиях №64554 от 25.06.2020, №4062 от 03.02.2021, №52833 от 16.12.2021. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пеням и штрафам на данную недоимку выставлена налоговым органом в требовании №92482 от 21.06.2022 (л.д. 16).

УФНС России по Ульяновской области в установленном порядке обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Копейкиной С.А. указанной задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского судебного района г.Ульяновска, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от 08.08.2022 был отменен 06.09.2022 на основании заявления Копейкиной С.А.

С настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок – в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Довод в апелляционной жалобе о необоснованном расчете налога на доходы физических лиц без учета подп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации судебная коллегия считает несостоятельным.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого и иного имущества.

На основании подп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. согласно абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Принимая во внимание, что Копейкиной С.А. в налоговый орган не была представлена в установленном порядке налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год, а также не представлены документы, позволяющие принять решение об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи квартиры по адресу: *** у административного истца отсутствовали основания для иного расчета суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Доказательств того, что Копейкина С.А. представляла в УФНС России по Ульяновской области названные сведения с документальным подтверждением расходов, связанных с приобретением квартиры, а также оспаривала решение налогового органа о начислении НДФЛ за 2020 год, о привлечении её к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ за 2020 год в дело не представлено.

Принятое по делу решение суда является правильным, судом верно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, надлежаще применены нормы материального права, на которых основаны выводы суда, процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения суда, не допущено.

Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Засвияжского районного суда г.Ульяновска от  16 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Копейкиной Светланы Альбертовны – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                                     

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 06.06.2023.