У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
73RS0002-01-2022-007608-78
Судья Самылина О.П. Дело №33а-1961/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск 3 мая 2023 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
судьи Пулькиной Н.А.,
судей Буделеева В.Г.,
Смирновой Ю.В.
при секретаре
Чичкиной А.А.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Резюкова Льва Николаевича на
решение Засвияжского районного суда города Ульяновска от 12 декабря 2022 года
по делу №2а-4395/2023, которым постановлено:
административные
исковые требования Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области к Резюкову Льву Николаевичу о взыскании
обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с
Резюкова Льва Николаевича, 02.09.1986, зарегистрированного по адресу: ***,
СНИЛС ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области (ИНН ***) задолженность в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28
793 руб. – НДФЛ за 2020 год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 2222 руб.
за период с 16.07.2021 по 28.07.2021 года, 552 руб. 75 коп. – пени по НДФЛ на
сумму 27 398 руб. за период 16.07.2021 по 18.10.2021 года, 4443 руб. – штраф по
ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ
за 2020 год.
Взыскать с Резюкова
Льва Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере
1296 руб.
Заслушав доклад
судьи Пулькиной Н.А., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС
России по Ульяновской области) обратилось
в суд с административным исковым заявлением к Резюкову Л.Н. о взыскании
обязательных платежей и санкций.
В обоснование административных исковых требований налоговый орган
указал, что в период с 07.08.2019 по 12.08.2020 Резюков Л.Н. состоял на учете в
качестве индивидуального предпринимателя.
Решением ИФНС России по Засвияжскому району г.
Ульяновска от 18.10.2021 *** Резюкову Л.Н. был начислен НДФЛ за 2020 год в
размере 29 620 руб., штраф по
п.1 ст.122 НК РФ – 2740 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 4443 руб., пени по
НДФЛ на сумму 27 398 руб. за период 16.07.2021 по 28.07.2021 в размере
5,51 руб., пени по НДФЛ на сумму 2222 руб. за период с 16.07.2021 по 18.10.2021
- 552,75 руб.
Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом
были направлены требования от 29.07.2021
***, от 14.12.2021 *** об уплате недоимки, однако задолженность погашена не
была.
Судебный приказ от 07.02.2022 был отменен
определением мирового судьи судебного участка *** Засвияжского района
г.Ульяновска от 26.05.2022.
УФНС России по Ульяновской
области просило взыскать с Резюкова Л.Н. задолженность
в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28 793 руб. – НДФЛ за 2020
год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 27 398
руб. за период с 16.07.2021 по 28.07.2021, 552 руб. 75 коп. – пени по
НДФЛ на сумму 2222 руб. за период 16.07.2021 по 18.10.2021, 4443 руб. – штраф
по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по
НДФЛ за 2020 год.
Рассмотрев
заявленные требования по существу, суд принял вышеприведенное решение.
В апелляционной
жалобе Резюков Л.Н. не
соглашается с решением суда, просит
его отменить, вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.
В обоснование жалобы
ссылается на незаконность вынесенного решения налогового органа от 18.10.2021 ***.
Считает, что сумма заявленного профессионального налогового вычета является
документально подтвержденной. Утверждает, что в рамках камеральной налоговой
проверки запросы
Шерстневой Н.В., Шерстневу А.Е. не направлялись, что подтверждается
письмами последних. В этой связи документы, подтверждающие расходы, ими в
налоговый орган не представлены. Указывает, что требование *** от 27.07.2021 о
представлении пояснений в период проверки, а
также требования об оплате налога от 29.07.2021 ***, от 14.12.2021 ***
ему не направлялись.
Также о времени
рассмотрения материалов проверки административный ответчик не извещался,
решение налогового органа от 18.10.2021 *** ему не направлялось, в связи с чем,
он был лишен права на его обжалование. Данным обстоятельствам оценка судом не
дана. Также не было учтено, что у административного ответчика за время
проведения проверки менялся адрес регистрации, в связи с чем, извещения могли
быть им не получены.
Кроме того, судом не
было разрешено ходатайство административного ответчика о снижении размера пени,
штрафа с учетом действующего моратория и в порядке ст.333 ГК РФ.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России просит решение суда оставить без изменения, а
апелляционную жалобу Резюкова Л.Н. – без удовлетворения.
В судебное заседание
суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте
судебного заседания.
Судебная коллегия
определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса в
соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации.
Проверив материалы дела, обсудив доводы
апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к
следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и
п.1 ст.23 НК
РФ обязывают каждого платить законно
установленные налоги и сборы.
Обязанность по
уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о
налогах и сборах.
Порядок производства
по делу о налоговых правонарушениях предусмотрен ст. 101.4 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении
налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право
на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории
налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1
статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской
деятельности.
При этом состав указанных расходов,
принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке,
аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения,
установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Если налогоплательщики не в состоянии
документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве
индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится
в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем
от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в
отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей.
В соответствии со
ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы
государственной власти, иные государственные органы, органы местного
самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом
функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций.
Абзацем 2 п. 3 ст.
48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что
требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом)
в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом
определения об отмене судебного приказа.
Удовлетворяя
административный иск УФНС России по Ульяновской области, суд первой инстанции
исходил из того, что Резюков Л.Н., будучи привлеченным к ответственности за
совершение налогового правонарушения, получив требование об уплате
задолженности, в установленный налоговым органом срок обязанность по уплате
начисленного ему налога на доходы физических лиц, пени и штрафа добровольно не
исполнил.
Судебная коллегия с
данными выводами районного суда соглашается.
Судом установлено,
что Резюков Л.Н. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской
области в качестве налогоплательщика.
В период с 07.08.2019
по 12.08.2020 Резюков Л.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального
предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД вид предпринимательской деятельности –
торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и
санитарно-техническим оборудованием.
05.05.2021 ИП Резюков
Л.Н. представил декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических
лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 год, регистрационный ***, с суммой к уплате в
бюджет 2222 руб., к возврату 0,00 руб.
Сумма дохода по
декларации 3-НДФЛ за 2020 год – 3 797 430 руб.
По представленной
декларации 3-НДФЛ за 2020 год по данным налогоплательщика сумма заявленных
профессиональных налоговых вычетов в виде документально подтвержденных расходов
составила 3 780 334 руб.
В целях проверки
полноты отражения суммы полученных доходов налоговым органом направлены
запросы.
Контрагентом ООО
«СИЛИКАТ» ИНН *** представлен договор и платежные документы, сумма 946 300
руб. подтверждена.
Остальными
контрагентами на дату составления акта документы не представлены.
ИП Резюкову Л.H.
28.07.2021 направлено требование № *** от 27.07.2021 заказным письмом через
курьерскую службу ООО «РКС», реестр № *** о представлении пояснений по вопросу
подтверждения суммы расходов, заявленных в декларации 3-НДФЛ за 2020, по
заявленной в декларации расходной части.
Пояснение, документы,
подтверждающие расходы по предпринимательской деятельности за 2020 год, в том
числе расходы в сумме 3 780 334 руб., уточненная налоговая декларация
налогоплательщиком не представлены.
По результатам
камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате за налоговый
период, составляет 29 620 руб. ((3 797 430 – 3 569 584,20) *13%. = 29 620).
ИП Резюковым Л.Н.
сумма налога, подлежащая уплате, занижена на 27 398 руб. Срок уплаты –
03.09.2020.
19.08.2021 в
отношении Резюкова Л.Н. составлен акт налоговой проверки № 3685, выявлен факт неуплаты налогов,
сборов, предложено начислить пени и привлечь к ответственности за совершение
налогового правонарушения.
В адрес Резюкова Л.Н.
направлены требование *** о предоставлении пояснений от 27.07.2021, акт
налоговой проверки № 3685, извещение о времени и месте рассмотрения материалов
проверки *** от 19.08.2021 года (время рассмотрения материалов проверки
08.10.2021 года в 14:00), решение *** от 18.10.2021.
Решением ИФНС России
по Засвияжскому району г. Ульяновска от 18.10.2021 *** Резюков Лев Николаевич
привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с взысканием штрафа
в размере 4443 руб. (29 620 руб. х 30%/2), по п. 1 ст. 122 НК РФ с взысканием
штрафа в размере 3739 руб. 80
коп., округленно 2740 руб.
Данное решение не
обжаловано административным ответчиком в установленном законом порядке.
В связи с отсутствием добровольной уплаты
налогоплательщиком задолженности по указанным налогу, пени, штрафу налоговым
органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ были направлены требования *** со
сроком уплаты 07.09.2021, *** со сроком уплаты 24.01.2022, которые остались без
удовлетворения.
В установленные законом сроки требования
налогового органа не были исполнены.
Налоговый орган с
заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Резюкова Л.Н. недоимки
обратился к мировому судье 31.01.2022, т.е. в пределах установленного законом
срока.
07.02.2022 мировым
судьей выдан судебный приказ о взыскании с Резюкова Л.Н. недоимки, который 26.05.2022
отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его
исполнения.
С настоящим
административным иском налоговый орган обратился в суд 07.10.2022, т.е. в
пределах установленного законом срока.
Таким образом, нарушений порядка и сроков
производства взыскания недоимки в действиях налогового органа не усматривается.
Доводы жалобы о не
направлении в адрес Резюкова Л.Н. требования о представлении объяснений,
извещения о времени рассмотрения материалов проверки, решения о привлечении к
налоговой ответственности, требований об уплате налога опровергаются
материалами дела, факт направления перечисленных документов в адрес
административного ответчика документально подтвержден.
Риск неполучения документов из налогового
органа лежит на налогоплательщике, поскольку в соответствии со ст. 31 НК РФ в
случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой
его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Поскольку налоговому органу доказательства
документально подтвержденных расходов Резюковым Л.Н. представлены не были,
уважительных тому причин не представлено, налоговым органом обоснованно
произведен расчет в соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ.
Вопреки доводам
апелляционной жалобы о смене регистрации, место регистрации Резюкова Л.Н.
согласно адресной справке органа внутренних дел не менялась с 22.05.2020.
Оснований для
снижения размера штрафа, неустойки судом обоснованно не установлено.
Учитывая изложенное, при отсутствии
доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, штрафа и
пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении
требований административного истца.
Каких-либо новых доводов, способных поставить
под сомнение законность и обоснованность состоявшегося по делу судебного
решения и повлечь его отмену либо изменение, в апелляционной жалобе не
приведено.
Нарушений норм процессуального права, влекущих
безусловную отмену решения, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании
изложенного, руководствуясь ст.ст.309-310 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Засвияжского
районного суда города Ульяновска от 12 декабря 2022 года оставить без
изменения, а апелляционную жалобу Резюкова Льва Николаевича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным
главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 05.05.2023.
