У Л
Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О
Й С У Д
73RS0013-01-2022-003434-86
Судья Иренева М. А. Дело
№33а-4295/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск 25
октября 2022 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
Полуэктовой С.К.,
судей Васильевой
Е.В., Смирновой Ю.В.,
при секретаре
Чичкиной А.П.
рассмотрела в
открытом судебном заседании апелляционную жалобу Мингачева Радика Рашитовича на
решение Димитровградского городского суда Ульяновской области от 29 июля 2022
года по делу №2а-1779/2022, по которому постановлено:
административный иск Управления Федеральной
налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Мингачева
Радика Рашидовича, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу:
Ульяновская область г.Димитровград, ***, задолженность:
-по налогу на
имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам
налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 942 руб.
97 коп. за 2020 год;
-по земельному
налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в
границах городских округов, в размере 2287 руб. за 2020 год, пени по земельному
налогу за 2019 год в размере 66 руб. 12 коп. за период с 02.12.2020 по
16.08.2021;
-по налогу на доходы
физических лиц в размере 4260 руб. (из них за 1 квартал 2020 года – 2352 руб.,
за полугодие 2020 года – 941 руб. 97 коп., за 9 месяцев 2020 года – 966 руб. 03
коп.), пени в размере 113 руб. 92 коп. за 2020 год;
- по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,
зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату
страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему
платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января
2017 года) в размере 32 448 руб. за 2021 год, пени в связи с
несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18 руб. 39
коп.;
- по страховым
взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в
фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного
медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в
размере 8426 руб. за 2021 год., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых
взносов на обязательное медицинское
страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4 руб. 77 коп.
Взыскать с Мингачева
Радика Рашидовича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1657
руб.
Заслушав доклад
судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила:
Управление
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по
Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Мингачеву Р.Р.
о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный
ответчик состоит на налоговом учете и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан своевременно уплачивать
законно установленные налоги и сборы.
Мингачев Р.Р. имеет (имел) в собственности следующие
объекты налогообложения:
автомобиль ВАЗ 21102, 2003 года выпуска, государственный
регистрационный номер ***, дата регистрации - 02.08.2018, дата снятия с
регистрации — 17.03.2020;
квартира по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ***
дата регистрации права 27.05.2014;
квартира по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ***
дата регистрации права 07.07.2020;
гараж по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, *** дата регистрации права 12.01.2007;
земельный участок по адресу: Ульяновская область,
г.Димитровград, *** площадью 300 кв.м, дата регистрации права 10.10.2007;
земельный участок по адресу: Ульяновская область,
г.Димитровград, ул.*** площадью 3094 кв.м, дата регистрации права 07.07.2020.
В установленный срок налогоплательщику были направлены
налоговые уведомления №33824093 от 03.08.2020 и №30828853 от 01.09.2021 об
уплате начисленных налогов.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были
оплачены, на сумму недоимки начислены пени.
Пени, указанные в требовании №35764 от
12.10.2021, начислены на недоимку по земельному налогу за 2019 год по сроку
уплаты 01.12.2020, которая оплачена 16.08.2021 - с нарушением срока.
Мингачев Р.Р. с 18.09.2012 зарегистрирован в качестве
адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном
размере.
За расчетный период
с 01.01.2021 по 31.12.2021 административным ответчиком подлежат уплате
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения в фиксированном размере 8426 руб.
В связи с неуплатой
в установленные законом сроки страховых взносов на сумму недоимки начислены
пени. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021
год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 по требованию №334 от 13.01.2022
составляют 4 руб. 77 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 по требованию №334
от 13.01.2022 - 18 руб. 39 коп.
Мингачевым Р.Р. в
УФНС России по Ульяновской области представлен расчет о суммах авансовых
платежей за I
квартал (по сроку уплаты 12.05.2020) – 2352 руб., за полугодие (по сроку уплаты
27.07.2020) – 2351 руб., за 9 месяцев (по сроку уплаты 26.10.2020) – 2352 руб.
С учетом частичного
погашения задолженность по авансовым платежам по налогу на доходы физических
лиц, а также за полугодие 2020 года составляет 941 руб. 97 коп., за 9 месяцев –
966 руб. 03 коп.
В связи с наличием
задолженности по НДФЛ Мингачеву Р.Р. были направлены требования №35598 от
05.10.2021, №35764 от 12.10.2021, №41401 от 08.11.2021, №46539 от 15.12.2021,
№334 от 13.01.2022 об уплате недоимки по налогу и пени, которые не исполнены.
Судебный приказ о
взыскании с Мингачева Р.Р. спорной недоимки по обязательным платежам отменен
24.05.2022.
Административный
истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме
— 48567 руб. 17 коп., в том числе:
по налогу на
имущество физических лиц за 2020 год в сумме 942 руб. 97 коп.;
по земельному налогу
за 2020 год в размере 2287 руб., пени в сумме 66 руб. 12 коп. за 2019, 2020
г.г.;
по налогу на доходы
физических лиц в размере 4260 руб. (за 1 квартал 2020 года – 2352 руб., за полугодие 2020
года – 941 руб. 97 коп., за 9 месяцев 2020 года – 966 руб. 03 коп.), пени в сумме
113 руб. 92 коп. на указанную недоимку;
по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448 руб., пени - 18 руб.
39 коп.;
по страховым взносам
на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 руб., пени - 4 руб.
77 коп.
Рассмотрев
заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной
жалобе Мингачев Р.Р. не соглашается с решением суда, просит его отменить,
принять по делу новое решение.
Полагает, что суд
неверно взыскал задолженность по НДФЛ в размере 4260 руб., поскольку сумма задолженности
по данному налогу составляет 3600 руб. Расчет данного налога был произведен при
подаче налоговой декларации с учетом дохода на прибыль за предыдущий налоговый
период.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В заседание суда
апелляционной инстанции стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела
извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия с
учетом положений ст.150, ст.306 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся
участников процесса.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений
на апелляционную жалобу, проверив правильность применения судом норм
материального и процессуального права, судебная коллегия не находит оснований к
отмене решения суда в связи со следующим.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом
функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик
обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный
законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить
обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога
является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику
требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в
случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком
страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным
предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об
уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по
месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом
органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов,
пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога,
сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе
денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы
которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств
платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных
денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в
требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом
особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Как установлено судом, Мингачев Р.Р. с 18.09.2012 состоит на учете в
качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать установленные Налоговым
кодексом Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное и
медицинское страхование в фиксированном размере. Также административный
ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с наличием в собственности транспортного средства ВАЗ-21102,
2003 года выпуска, государственный регистрационный номер *** (дата регистрации
- 02.08.2018, дата снятия с регистрации - 17.03.2020), квартир по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ***
(дата регистрации права 27.05.2014) по адресу: Ульяновская область,
г.Димитровград, *** (дата регистрации права 07.07.2020), гаража по адресу:
Ульяновская область, г.Димитровград, *** (дата регистрации права 12.01.2007);
земельных участков по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, *** (дата
регистрации права 10.10.2007), по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ***
(дата регистрации права 07.07.2020) административный ответчик в 2019 - 2020 г.г.
являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц,
земельного налога.
Мингачеву Р.Р. в установленном законом порядке были направлены
уведомления об уплате налогов №33824093 от 03.08.2020 и №30828853 от
01.09.2021за 2019 и 2020 г.г.
Согласно налоговому
уведомлению №33824093 от 03.08.2020 Мингачев Р.Р. обязан был уплатить земельный
налог за 2019 год в размере 2905 руб. (за земельный участок по адресу:
Ульяновская область, г.Димитровград, ***, кадастровый номер *** – 2744 руб., за
земельный участок по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул***
кадастровый номер *** – 161 руб.).
В связи с неуплатой в
установленный срок земельного налога на сумму недоимки начислены пени 66 руб.
12 коп. (требование №35764 от 12.10.2021).
Согласно налоговому
уведомлению №30828853 от 01.09.2021 Мингачев Р.Р. обязан был уплатить налог на
имущество физических лиц за 2020 года в размере 942,97 руб., земельный налог за
2020 год в размере 2287 руб.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному
ответчику выставлено требование №46539 от 15.12.2021 об уплате указанных
налогов в срок до 21.01.2022.
Так как Мингачевым Р.Р. не была произведена своевременно оплата
страховых взносов за 2021 год налоговым органом выставлено требование №334 от
13.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
фиксированном размере 32 448 руб., пени на указанную недоимку — 18 руб. 39 коп.
за период с 11.01.2022 по 12.01.2022., страховых взносов на обязательное
медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб., пени на указанную
недоимку - 4 руб. 77 коп. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022.
На основании ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации Мингачев
РР., зарегистрированный в качестве адвоката, является плательщиком НДФЛ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет,
исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми
агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей
по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики,
указанные в п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам
первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей
исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и
стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей.
В соответствии с п.8 ст.227 Налогового кодекса
Российской Федерации авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия,
девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего
соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового
периода.
Мингачевым Р.Р. в
налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поданной в налоговый орган, представлен
расчет сумм авансовых платежей за I
квартал (по сроку уплаты 12.05.2020) – 2352 руб., за полугодие (по сроку уплаты
27.07.2020) – 2351 руб., за 9 месяцев (по сроку уплаты 26.10.2020) – 2352 руб.
С учетом
произведенного частичного погашения по году на сумму 2795 руб. сумма налога,
подлежащая к уплате по сроку 15.07.2021, составляет 4260 руб. Данная сумма
распределена следующим образом: за 1 квартал - 2352 руб., за полугодие - 941
руб. 97 коп., за 9 месяцев - 966 руб. 03 коп. Таким образом, к уплате за 2020
год административному ответчику выставлен НДФЛ в сумме 4260 руб.
В связи с неуплатой
в установленные сроки налога на недоимку начислены пени.
Административному
ответчику выставлены требования об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год и
пени в требованиях №35764 от 12.10.2021, №35598 от 05.10.2021, №41401 от 08.11.2021.
Поскольку спорная недоимка по страховым взносам, налогам и пени не была
погашена Мингачевым Р.Р. в установленные законом сроки, налоговый орган в
соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации
обратился за её взысканием к мировому судье судебного участка №4
Димитровградского судебного района Ульяновской области.
Судебный приказ от 03.03.2022 о взыскании с Мингачева Р.Р. задолженности
по обязательным платежам в общей сумме 48 567 руб. 17 коп. отменен определением
мирового судьи от 24.05.2022 на основании заявления административного
ответчика.
После отмены судебного приказа обращение налогового органа в суд с
административным иском о взыскании спорной недоимки имело место 13.07.2022 - в
срок, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Принимая решение по заявленным налоговым органом требованиям, суд первой
инстанции полно и объективно оценил представленные в дело доказательства,
проверил обоснованность заявленных ко взысканию с административного ответчика
сумм налогов, страховых взносов и пеней.
Довод административного ответчика в апелляционной жалобе о том, что
судом неверно произведен расчет задолженности по НДФЛ, поскольку расчет налога
был произведен при подаче налоговой декларации, и его размер с учетом дохода на
прибыль за предыдущий налоговый период составлял 3600 руб., а не 4260 руб., как
указано в решении суда, не может быть признан состоятельным, поскольку размер
НДФЛ за 2020 год исчислен на основании представленной Мингачевым Р.Р.
декларации по форме 3-НДФЛ, согласно которой налог определен налогоплательщиком
в сумме 4260 руб. (7055 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей, 2795
руб. - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета).
Судом в решении приведены нормы налогового законодательства, на
основании которых на административного ответчика возложена обязанность по уплате
в бюджет обязательных платежей и санкций, а также мотивы, на основании которых
судом принято решение об удовлетворении административного иска.
Доказательств того, что взысканные судом суммы недоимки являются
неверными, административным ответчиком не представлено ни в суд первой, ни в
суд апелляционной инстанции.
Принятое по делу решение основано на надлежащей оценке представленных в
дело доказательств, верном применении и толковании норм материального и
процессуального права и отмене не подлежит.
Руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение
Димитровградского городского суда Ульяновской области от 29 июля 2022 года
оставить без изменения, апелляционную жалобу Мингачева Радика Рашитовича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным
главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 07.11.2022.
